A redução ao valor recuperável de um ativo fixo pode ser descrita como uma redução abrupta no valor justo. Valor justo O valor justo refere-se ao valor real de um ativo - um produto, estoque ou título - que é acordado entre o vendedor e o comprador. O valor justo aplica-se a um produto que é vendido ou comercializado no mercado de que pertence ou em condições normais - e não a um que esteja em liquidação. devido a danos físicos, mudanças nas leis existentes criando uma redução permanente, aumento da concorrência, má gestão, obsolescência da tecnologia, etc. Em caso de perda de valor do ativo fixo, a empresa precisa diminuir seu valor contábil no balanço e reconhecer um perda na demonstração do resultado Demonstração do resultado A demonstração do resultado é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra seus lucros e perdas durante um período de tempo.O lucro ou prejuízo é determinado tomando todas as receitas e subtraindo todas as despesas das atividades operacionais e não operacionais. Esta declaração é uma das três usadas em finanças corporativas (incluindo modelagem financeira) e contabilidade. .
Todos os ativos, tangíveis ou intangíveis, estão sujeitos a perdas por redução ao valor recuperável. Um ativo tangível pode ser imobilizado, instalações e máquinas PP&E (Imobilizado) O PP&E (Imobilizado) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. O imobilizado é impactado por Capex, Depreciação e Aquisições / Alienações de ativos fixos. Esses ativos desempenham um papel fundamental no planejamento financeiro e na análise das operações de uma empresa e despesas futuras, móveis e utensílios, etc. Considerando que os ativos intangíveis podem ser fundo de comércio, patente, licença, etc.
Teste de Indicadores de Imparidade
É fundamental que as empresas avaliem o ambiente externo e busquem os indicadores abaixo para decidir quando prejudicar os ativos. A seguir estão apenas alguns dos indicadores relevantes para redução ao valor recuperável:
Fatores externos:
- Mudança drástica nos fatores econômicos ou jurídicos que afetam a empresa ou seus ativos
- Queda significativa no preço de mercado do ativo
- Demanda muda por um período de médio prazo devido às condições macroeconômicas globais. Indicadores econômicos Um indicador econômico é uma métrica usada para avaliar, medir e avaliar o estado geral de saúde da macroeconomia. Indicadores econômicos
Fatores internos:
- Ativo como parte de uma reestruturação ou mantido para alienação
- Obsolescência ou dano físico do ativo
- Incapacidade de trazer benefícios de sinergia pós-fusão que eram esperados anteriormente
- Desempenho econômico pior do que o esperado
Exclusões conforme IFRS IAS 36
O IAS 36 aplica-se a todos os ativos, exceto aqueles para os quais outras normas tratam de redução ao valor recuperável. As exceções a este padrão são:
- Ativos de contratos de construção
- Os inventários
- Ativos fiscais diferidos
- Ativos financeiros (no âmbito da IFRS 9)
- Ativos decorrentes de benefícios a funcionários
- Ativos agrícolas contabilizados pelo valor justo (no âmbito da IAS 41)
- Propriedade de investimento avaliada pelo valor justo
- Ativos não circulantes mantidos para venda
- Ativos de contrato de seguro
Vantagens da deficiência
- As taxas de redução ao valor recuperável fornecem aos investidores e analistas diferentes maneiras de avaliar a gestão de uma empresa e seu histórico de tomada de decisões. Os gerentes que dão baixa ou baixa em ativos devido à redução no valor recuperável podem não ter tomado boas decisões de investimento ou não ter visão antes de fazer esse tipo de investimento.
- Muitas falências de negócios são anunciadas por uma queda no valor de redução ao valor recuperável de ativos. Essas divulgações atuam como sinais de alerta para credores e investidores.
Desvantagens da deficiência
- Geralmente é difícil saber o valor de medição que deve ser usado para determinar o valor do impairment. Algumas das formas populares de medir a redução no valor recuperável incluem descobrir o valor de mercado atual, o custo atual, o NRV ou a soma dos fluxos de caixa líquidos futuros da unidade geradora de renda.
- A orientação detalhada sobre o tratamento para a redução do valor recuperável de ativos não está lá, como quando reconhecer a redução ao valor recuperável, como medir a redução ao valor recuperável e como divulgar a redução ao valor recuperável.
Imparidade vs. Amortização
Embora os dois termos possam parecer semelhantes, o prejuízo está mais relacionado a uma diminuição repentina e irreversível no valor de um ativo, por exemplo, a quebra de uma máquina devido a um acidente.
Geralmente, a amortização é considerada uma diminuição sistemática no valor contábil de um ativo intangível, com base no plano de amortização planejado. A baixa total é normalmente distribuída ao longo da vida completa do ativo, considerando também o seu valor de revenda esperado.
Exemplo prático: Grupo Tata Steel & Corus
Em 2006, a Tata Steel Ltd, que é uma das maiores siderúrgicas da Índia e do mundo, fez sua maior aquisição, a siderúrgica anglo-holandesa Corus Group Plc. A Corus foi fundada em 1999 e era a segunda maior siderúrgica da Europa antes de sua aquisição.
Com o objetivo de atingir o mercado europeu e garantir os benefícios da tecnologia, a Tata Steel fez um lance inicial de US $ 13 bilhões pela Corus. Após um processo de leilão altamente competitivo, a Tata Steel conseguiu vencer depois de mostrar uma visão bastante otimista do ativo. Alguns especialistas do setor também acreditam que a siderúrgica indiana foi bastante otimista e agressiva em todo o processo. Toda a história da licitação e do benefício de sinergia não foi bem recebida pelos mercados e a cotação da ação da empresa caiu 11% no dia do anúncio do negócio e mais de 20% em um mês.
Em 2013, a Tata Steel, depois de perceber a extensão da avaliação que pagou, optou por prejudicar os ativos adquiridos e atingiu a cifra de $ 3 bilhões ao reduzir o ágio e os ativos. A razão dada pela administração para tal prejuízo foi um ambiente macroeconômico e de mercado mais fraco na Europa, onde aparentemente a demanda de aço caiu quase 8% em 2013. Esperava-se que a situação continuasse no médio prazo e, portanto, a administração precisava revisar as expectativas de fluxo de caixa.
Outros Casos de Imparidade
O exemplo da Tata Steel não foi o único caso em que o goodwill ou outros ativos foram baixados. Em 2012, a Arcelor Mittal, a maior siderúrgica do mundo, deu baixa em seus ativos de negócios europeus em US $ 4,3 bilhões, depois que a crise da dívida na zona do euro prejudicou a demanda. Outras empresas, como a Nippon Steel e a Sumitomo, comprometeram certos ativos de suas operações japonesas.
Recursos adicionais
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- Métodos de depreciação Métodos de depreciação Os tipos mais comuns de métodos de depreciação incluem linha reta, saldo decrescente duplo, unidades de produção e soma dos dígitos dos anos. Existem várias fórmulas para calcular a depreciação de um ativo. A despesa de depreciação é usada na contabilidade para alocar o custo de um ativo tangível ao longo de sua vida útil.
- Ativo totalmente depreciado Ativo totalmente depreciado Um ativo totalmente depreciado é um termo contábil usado para descrever um ativo que vale o mesmo que seu valor residual. Um ativo pode se tornar totalmente depreciado de duas maneiras: o ativo atinge o final de sua vida útil ou há uma redução no valor recuperável igual ou superior ao seu valor remanescente.
- Contabilidade de Goodwill Contabilidade de Imparidade de Goodwill Uma Imparidade de Goodwill ocorre quando o valor do goodwill no balanço de uma empresa excede o valor contabilístico testado pelos auditores, resultando numa redução ou redução de valor. De acordo com os padrões contábeis, o goodwill deve ser considerado um ativo e avaliado anualmente. As empresas devem avaliar se uma deficiência é
- Projeção de itens do balanço patrimonial Projetando itens do balanço patrimonial A projeção de itens do balanço patrimonial envolve a análise de capital de giro, imobilizado, dívida, capital social e lucro líquido. Este guia descreve como calcular
