Um passivo contingente é um passivo potencial que pode ou não ocorrer, dependendo do resultado de um evento futuro incerto. A relevância de um passivo contingente depende da probabilidade de a contingência se tornar um passivo real, do seu tempo e da precisão com que o valor associado a ela pode ser estimado.
Um passivo contingente é registrado nos registros contábeis Três Demonstrações Financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração do resultado, o balanço patrimonial e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três declarações principais são intrincadas se a contingência for provável e o valor relacionado puder ser estimado com um nível razoável de precisão. O exemplo mais comum de responsabilidade contingente é a garantia do produto. Outros exemplos incluem garantias sobre dívidas Custo da dívida O custo da dívida é o retorno que uma empresa oferece aos seus credores e credores. O custo da dívida é usado em cálculos WACC para análise de avaliação. , danos liquidados, ações judiciais pendentes Principais escândalos contábeis As últimas duas décadas testemunharam alguns dos piores escândalos contábeis da história. Bilhões de dólares foram perdidos como resultado desses desastres financeiros. Nisso ,e sondas governamentais.
Por que é registrada uma responsabilidade contingente?
Ambos os GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos) e as Normas IFRS IFRS As normas IFRS são Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) que consistem em um conjunto de regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Destinam-se a manter a credibilidade e a transparência no mundo financeiro (International Financial Reporting Standards), exigindo que as empresas registrem passivos contingentes, devido à sua conexão com três importantes princípios contábeis.
1. Princípio de divulgação completa
De acordo com o princípio da divulgação completa, todos os fatos relevantes e significativos relacionados ao desempenho financeiro e aos fundamentos de uma empresa devem ser divulgados nas demonstrações financeiras. Um passivo contingente ameaça reduzir os ativos e a lucratividade líquida da empresa e, portanto, apresenta o potencial de impactar negativamente o desempenho financeiro Análise das Demonstrações Financeiras Como realizar a Análise das Demonstrações Financeiras. Este guia irá ensiná-lo a realizar análises de demonstrações financeiras da demonstração de resultados, balanço e fluxo de caixa, incluindo margens, índices, crescimento, liquidez, alavancagem, taxas de retorno e lucratividade. e saúde de uma empresa. Portanto, tais circunstâncias ou situações devem ser divulgadas nas demonstrações financeiras da empresa, de acordo com o princípio da divulgação integral.
2. Princípio de materialidade:
O princípio da materialidade afirma que todas as informações e assuntos financeiros importantes devem ser divulgados nas demonstrações financeiras Três demonstrações financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração de resultados, o balanço patrimonial e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três afirmações centrais são intrincadamente. Um item é considerado material se o seu conhecimento puder alterar a decisão econômica dos usuários das demonstrações financeiras da empresa. Nesse contexto, o termo “material” é basicamente sinônimo de “significativo”. Um passivo contingente pode impactar negativamente o desempenho financeiro e a saúde de uma empresa; claramente, seu conhecimento pode influenciar a tomada de decisão de diferentes usuários das demonstrações financeiras da empresa.
3. Princípio da Prudência
A prudência é um conceito-chave de contabilidade que garante que os ativos e as receitas não sejam superestimados e os passivos e despesas não sejam subestimados. Uma vez que o desfecho dos passivos contingentes não pode ser conhecido com certeza, a probabilidade de ocorrência do evento contingente é estimada e, se for superior a 50%, um passivo e uma despesa correspondente são registrados. O registro de passivos contingentes evita a subavaliação de passivos e despesas.
Usando o conhecimento de um passivo contingente em investimentos
Uma vez que um passivo contingente pode reduzir potencialmente os ativos de uma empresa e impactar negativamente a lucratividade líquida e o fluxo de caixa futuros de uma empresa, o conhecimento de um passivo contingente pode influenciar a decisão de um investidor. Um investidor compra ações de uma empresa para obter uma parcela futura de seus lucros. Uma vez que um passivo contingente pode reduzir a capacidade de uma empresa de gerar lucros, seu conhecimento pode dissuadir um investidor de investir na empresa, dependendo da natureza da contingência e do valor associado a ela.
Da mesma forma, o conhecimento de um passivo contingente pode influenciar a decisão dos credores que consideram emprestar capital a uma empresa. O passivo contingente pode surgir e afetar negativamente a capacidade da empresa de pagar sua dívida.
Impacto de passivos contingentes no preço das ações
Os passivos contingentes provavelmente terão um impacto negativo no preço das ações de uma empresa, pois ameaçam afetar negativamente a capacidade da empresa de gerar lucros futuros. A magnitude do impacto no preço das ações depende da probabilidade de um passivo contingente realmente surgir e do valor a ele associado. Devido à natureza incerta dos passivos contingentes, é difícil estimar e quantificar o impacto exato que eles podem ter no preço das ações de uma empresa.
O nível de impacto também depende da solidez financeira da empresa. Se os investidores acreditarem que a empresa está em uma situação financeira tão sólida que pode facilmente absorver quaisquer perdas que possam surgir do passivo contingente, eles podem escolher investir na empresa, mesmo que pareça provável que o passivo contingente se torne um passivo real .
Um passivo contingente, a menos que muito grande, não afetará o preço das ações de uma empresa de maneira significativa se a empresa mantiver uma posição de fluxo de caixa forte e seus lucros aumentarem rapidamente. A natureza do passivo contingente e o risco associado desempenham um papel importante. Um passivo contingente que se espera que seja liquidado em um futuro próximo tem maior probabilidade de impactar o preço das ações da empresa do que um que não se espera que seja liquidado por vários anos. Freqüentemente, quanto mais tempo leva para um passivo contingente ser liquidado, menos provável que se torne um passivo real.
Gravação
De acordo com o GAAP, os passivos contingentes podem ser divididos em três categorias com base na probabilidade de ocorrência. A primeira categoria é a contingência de “alta probabilidade”, o que significa que a probabilidade de surgimento do passivo é maior que 50% e o valor associado a ela pode ser estimado com razoável precisão. Esses eventos são registrados como despesa na demonstração do resultado e como passivo no balanço patrimonial.
Uma contingência de “probabilidade média” é aquela que satisfaz um ou outro, mas não ambos, os parâmetros de uma contingência de alta probabilidade. Esses passivos devem ser divulgados nas notas de rodapé das demonstrações financeiras se algum dos dois critérios for verdadeiro.
Os passivos contingentes que não se enquadram nas categorias mencionadas acima são considerados "baixa probabilidade". A probabilidade de um custo surgir devido a esses passivos é extremamente baixa e, portanto, os contadores não são obrigados a relatá-los nas demonstrações financeiras. No entanto, às vezes as empresas divulgam essas responsabilidades de qualquer maneira.
Incorporando passivos contingentes em um modelo financeiro
A modelagem de passivos contingentes pode ser um conceito complicado devido ao nível de subjetividade envolvido. As opiniões dos analistas se dividem em relação à modelagem de passivos contingentes. Como orientação geral, o impacto dos passivos contingentes no fluxo de caixa deve ser incorporado em um modelo financeiro se a probabilidade do passivo contingente se tornar um passivo real for maior que 50%. Em alguns casos, um analista pode mostrar dois cenários em um modelo financeiro, um que incorpora o impacto do fluxo de caixa dos passivos contingentes e outro que não.
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Resumo
A contabilização de passivos contingentes é um tópico muito subjetivo e requer um julgamento profissional sólido. Os passivos contingentes podem ser um conceito complicado para a gestão de uma empresa, bem como para os investidores. O uso criterioso de uma ampla variedade de técnicas para avaliação de passivos e ponderação de risco pode ser necessário em grandes empresas com várias linhas de negócios.
Análises sofisticadas incluem técnicas como metodologia de precificação de opções, estimativa de perda esperada e simulações de risco dos impactos de mudanças nas condições macroeconômicas. Os passivos contingentes devem ser analisados com seriedade e cepticismo, pois, dependendo da situação específica, podem por vezes custar à empresa vários milhões de dólares. Às vezes, passivos contingentes podem surgir repentinamente e ser completamente imprevistos. A responsabilidade de US $ 4,3 bilhões da Volkswagen relacionada ao escândalo de emissões de 2015 é um exemplo de responsabilidade contingente.
Leituras Relacionadas
Obrigado por ler nossa explicação sobre passivos contingentes. Para entender mais sobre o conceito de passivos na contabilidade empresarial, consulte os seguintes recursos financeiros:
- Passivos circulantes Passivos circulantes Os passivos circulantes são obrigações financeiras de uma entidade empresarial com vencimento e pagamento dentro de um ano. Uma empresa mostra isso no balanço. Um passivo ocorre quando uma empresa passa por uma transação que gerou uma expectativa de uma saída futura de caixa ou outros recursos econômicos.
- Parcela Atual da Dívida de Longo Prazo Parcela Atual da Dívida de Longo Prazo A parcela atual da dívida de longo prazo é a parcela da dívida de longo prazo com vencimento em um ano. A dívida de longo prazo tem vencimento em mais de um ano. A parcela atual da dívida de longo prazo difere da dívida atual, que é dívida totalmente paga em um ano.
- Ciclo Contábil Ciclo Contábil O ciclo contábil é o processo holístico de registro e processamento de todas as transações financeiras de uma empresa, desde o momento em que a transação ocorre, passando pela sua representação nas demonstrações financeiras, até o fechamento das contas. O principal dever de um contador é acompanhar todo o ciclo contábil do início ao fim
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