Ativos financeiros referem-se a ativos que surgem de acordos contratuais sobre fluxos de caixa futuros. Demonstração do fluxo de caixa Uma demonstração do fluxo de caixa (oficialmente chamada de Demonstração dos fluxos de caixa) contém informações sobre quanto dinheiro uma empresa gerou e usou durante um determinado período. Ele contém 3 seções: caixa de operações, caixa de investimento e caixa de financiamento. ou de possuir instrumentos patrimoniais de outra entidade. Os instrumentos financeiros referem-se a um contrato que gera um ativo financeiro para uma das partes envolvidas e um instrumento patrimonial ou passivo financeiro para a outra entidade.
Uma diferença importante entre os ativos financeiros e os ativos imobilizados PP&E (Imobilizado) O PP&E (Imobilizado) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. O imobilizado é impactado por Capex, Depreciação e Aquisições / Alienações de ativos fixos. Esses ativos desempenham um papel fundamental no planejamento financeiro e na análise das operações de uma empresa, e os gastos futuros - que normalmente incluem terrenos, edifícios e máquinas - é a existência de uma contraparte. Os ativos financeiros podem ser categorizados como ativos circulantes ou não circulantes no balanço patrimonial de uma empresa. Balanço patrimonial O balanço patrimonial é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas declarações são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. O balanço mostra os ativos totais da empresa,e como esses ativos são financiados, por meio de dívida ou patrimônio. Ativos = Passivos + Patrimônio.
Mensuração de ativos financeiros
A questão contábil mais importante para ativos financeiros envolve como relatar os valores no balanço patrimonial. Balanço Patrimonial O balanço patrimonial é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas declarações são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. O balanço patrimonial exibe os ativos totais da empresa e como esses ativos são financiados, por meio de dívida ou patrimônio. Ativos = Passivos + Patrimônio. Considerando todos os ativos financeiros, não existe uma técnica de mensuração única que seja adequada para todos os ativos. Quando os investimentos são relativamente pequenos, o preço de mercado atual é uma medida relevante. No entanto, para uma empresa que detém a maioria das ações de outra empresa, o preço de mercado não é particularmente relevante porque o investidor não pretende vender suas ações.
Na verdade, um fator chave na apresentação das demonstrações financeiras é a intenção da administração quanto ao investimento. Por exemplo, o valor do investimento de uma empresa em ações de outra empresa seria mostrado de forma diferente se eles fossem comprados com a intenção de mantê-los por um tempo e depois vendê-los (por exemplo, negociação) vs. possuir uma porcentagem significativa (75%) de a empresa.
A flexibilidade e exclusividade dos diferentes ativos financeiros, no entanto, não significa que as empresas possam escolher qualquer método que desejem. Os padrões contábeis especificam diretrizes gerais para contabilizar diferentes ativos financeiros. Algumas diretrizes estabelecidas pelo IFRS são apresentadas a seguir.
Classificação contábil de ativos financeiros em IFRS
| Tipo de instrumento financeiro | Modelo de Negócios | Classificação Contábil | Tratamento contábil |
|---|---|---|---|
| Capital próprio | Ao controle | Subsidiária | Consolidação |
| Capital próprio | Controle conjunto de ativos e passivos | Operações conjuntas | Consolidação proporcional |
| Capital próprio | Controle conjunto de ativos líquidos | Joint venture | Método de equidade |
| Capital próprio | Influência significante | Associado | Método de equidade |
| Patrimônio / Dívida | Perceba mudanças no valor | Valor justo por meio do lucro ou prejuízo (FVPL) | Valor justo, variações registradas no lucro líquido |
| Dívida | Colete fluxos de caixa contratuais | Custo reduzido | Método de custo amortizado |
Os investimentos de capital nas primeiras quatro linhas referem-se a investimentos estratégicos. A primeira linha refere-se a investimentos em que uma empresa exerce o controle (ou seja, normalmente possui> 50% do capital votante) de outra empresa. O tratamento contábil adequado consiste em consolidar as demonstrações financeiras do investidor e da subsidiária em um único conjunto de demonstrações financeiras.
Além disso, o controle conjunto nas linhas 2 e 3 refere-se a qualquer acordo contratual entre duas ou mais empresas. Para operações em conjunto, o tratamento adequado é a consolidação proporcional em que as demonstrações financeiras são compiladas de acordo com o percentual de participação. As classificações das joint ventures e os investimentos de influência significativa, por outro lado, seguem o método da equivalência patrimonial.
O Método da Equidade
O método de equivalência patrimonial é usado para joint ventures ou investimentos de influência significativa (ou seja, possuir 20% -50% do capital votante). Ele aumenta ou diminui a conta de investimento com base nos ganhos de receita e no pagamento de dividendos. Isso é melhor ilustrado por meio de um exemplo.
Em 1 de janeiro de 2017, a XYZ Company adquiriu 10.000 ações da ABC Company, representando 30% das ações da ABC, por $ 100.000. Para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2017, a ABC ganha $ 300.000 de lucro líquido. Em 1 de janeiro de 2018, a ABC declara e paga um dividendo para a empresa XYZ de $ 20.000.
1 ° de janeiro de 2017
| Investimento de DR no ABC (influência significativa) | 100.000 |
| CR Cash | 100.000 |
31 de dezembro de 2017
| Investimento de DR no ABC (influência significativa) | 90.000 |
| Renda de investimento CR | 90.000 |
Como ABC é associado de XYZ, XYZ pode incluir sua parte da receita líquida (300.000 * 30%) em seu razão.
1 ° de janeiro de 2018
| DR Cash | 20.000 |
| Investimento CR no ABC (influência significativa) | 20.000 |
Quando os pagamentos de dividendos são recebidos, a conta de investimento é reduzida.
Valor justo por meio de lucro ou perda
O tratamento contábil FVPL é usado para todos os instrumentos financeiros que se destinam a ser mantidos para venda e NÃO para manter a propriedade. Quando esses ativos são mantidos, eles são sempre registrados pelo valor justo no balanço patrimonial, e as variações no valor justo são registradas na demonstração do resultado, podendo afetar o resultado líquido e não outros resultados abrangentes (OCI). Todos os custos de transação associados ao investimento são contabilizados imediatamente.
Exemplo: a empresa XYZ adquiriu um investimento em 1 de novembro de 2016 por $ 1.000 Em 31 de dezembro de 2016, o valor justo do investimento é de $ 3.000. Os custos de transação são 4% das compras. Quais são as entradas de diário?
1 de novembro de 2016
| Investimento DR (FVPL) | 1.000 |
| CR Cash | 1.000 |
| Despesa de transação de DR | 40 |
| CR Cash | 40 |
31 de dezembro de 2016
| Investimento DR (FVPL) | 2.000 |
| CR ganho não realizado | 2.000 |
Método de custo amortizado
Finalmente, o método do custo amortizado é usado para contabilizar os instrumentos de dívida. Esses ativos financeiros têm como objetivo a coleta dos fluxos de caixa contratuais até o vencimento. Os instrumentos de dívida são diferentes dos investimentos FVPL porque o FVPL se destina a ser mantido por um determinado período e depois vendido.
O instrumento de dívida está registrado ao custo de aquisição; Qualquer prêmio ou desconto é amortizado ao longo da vida do investimento usando o método da taxa de juros efetiva, e os custos de transação, se houver, são capitalizados.
Recursos adicionais
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- Classe de ativo Classe de ativo Uma classe de ativo é um grupo de veículos de investimento semelhantes. Diferentes classes ou tipos de ativos de investimento - como investimentos de renda fixa - são agrupados com base no fato de terem uma estrutura financeira semelhante. Normalmente são negociados nos mesmos mercados financeiros e sujeitos às mesmas regras e regulamentos.
- Aquisição de ativos Aquisição de ativos Uma aquisição de ativos é a compra de uma empresa por meio da compra de seus ativos em vez de suas ações. Na maioria das jurisdições, a aquisição de um ativo normalmente também envolve a assunção de certos passivos. No entanto, como as partes podem negociar quais ativos serão adquiridos e quais passivos serão assumidos, a transação pode ser muito mais flexível
- Retorno sobre ativos e fórmula ROA Retorno sobre ativos e fórmula ROA Fórmula ROA. O Retorno sobre Ativos (ROA) é um tipo de métrica de retorno sobre o investimento (ROI) que mede a lucratividade de uma empresa em relação aos seus ativos totais. Esse índice indica o desempenho de uma empresa, comparando o lucro (lucro líquido) que está gerando com o capital investido em ativos.
- Patrimônio líquido Patrimônio líquido O patrimônio líquido (também conhecido como patrimônio líquido) é uma conta no balanço patrimonial de uma empresa que consiste no capital social mais os lucros acumulados. Também representa o valor residual dos ativos menos passivos. Ao reorganizar a equação contábil original, obtemos Patrimônio Líquido = Ativos - Passivos
