O que é provisão para devedores duvidosos?

A provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma conta de contrapartida do ativo que está associada ao contas a receber. As empresas permitem que seus clientes paguem em um período de tempo prolongado e razoável, desde que os termos sejam acordados. e serve para refletir o verdadeiro valor das contas a receber. O montante representa o valor das contas a receber que uma empresa não espera receber o pagamento.

Objetivo do subsídio

Por exemplo, digamos que uma empresa lista 100 clientes que compram a crédito. Contas a pagar Contas a pagar é um passivo incorrido quando uma organização recebe mercadorias ou serviços de seus fornecedores a crédito. As contas a pagar devem ser pagas dentro de um ano ou dentro de um ciclo operacional (o que for mais longo). O AP é considerado uma das formas mais líquidas de passivo circulante e o valor total devido é de $ 1.000.000. Os $ 1.000.000 serão relatados no balanço patrimonial como contas a receber. O objetivo da provisão para devedores duvidosos é estimar quantos clientes entre 100 não pagarão o valor total devido. Em vez de esperar para ver exatamente como os pagamentos funcionam, a empresa debitará uma despesa de devedores duvidosos e uma provisão de crédito para contas duvidosas.

Exemplo de provisão para devedores duvidosos

Usando o exemplo acima, digamos que uma empresa informe um saldo devedor de contas a receber de $ 1.000.000 em 30 de junho. A empresa prevê que alguns clientes não poderão pagar o valor total e estima que $ 50.000 não serão convertidos em dinheiro. Adicionalmente, a provisão para devedores duvidosos em junho inicia com saldo zero.

Para contabilizar os US $ 50.000 estimados que não serão convertidos em dinheiro:

Com a conta apresentando um saldo de crédito de $ 50.000, o balanço patrimonial apresentará um valor líquido de $ 9.950.000 para contas a receber. Esse montante é denominado valor realizável líquido das contas a receber - o montante que provavelmente se tornará caixa. A despesa de débito para dívidas incobráveis ​​reportaria perdas de crédito de $ 50.000 na demonstração de resultados da empresa em junho.

Acima, assumimos que a provisão para créditos de liquidação duvidosa começou com saldo zero. Se, em vez disso, a provisão para contas incobráveis ​​começasse com um saldo de $ 10.000 em junho, faríamos o seguinte lançamento de ajuste:

$ 50.000 - $ 10.000 = $ 40.000 (entrada de ajuste)

Exemplo de anulação de uma conta

Posteriormente, um cliente que comprou bens no valor total de $ 10.000 em 25 de junho informa a empresa em 3 de agosto que já havia entrado com pedido de falência Falência A falência é a situação legal de uma entidade humana ou não humana (uma empresa ou agência governamental) que é incapaz para pagar suas dívidas aos credores. e não poderá pagar o valor devido. A empresa então baixaria o saldo da conta do cliente de $ 10.000.

Para amortizar o saldo da conta do cliente de $ 10.000:

Após a baixa da conta inadimplente, o valor líquido das contas a receber permanece o mesmo: $ 9.950.000 ($ 9.990.000 - $ 40.000). Além disso, a despesa com devedores duvidosos permanece a mesma e não é afetada pela baixa. A despesa com devedores duvidosos registrada em 30 de junho já antecipava uma perda de crédito.

Exemplo de recuperação de uma conta

O cliente que pediu falência em 3 de agosto consegue pagar de volta à empresa o valor devido em 10 de setembro. A empresa então reintegra a conta que foi inicialmente baixada em 3 de agosto.

Para reverter o write-off:

Para registrar o valor pago à empresa pelo cliente:

Estimando o valor da provisão para contas duvidosas

No exemplo acima, estimamos um número arbitrário para a provisão para devedores duvidosos. Existem dois métodos principais para estimar o valor das contas a receber que não se espera que sejam convertidas em dinheiro.

1. Porcentagem de vendas a crédito

O método de porcentagem de vendas a crédito é explicado da seguinte forma: Se uma empresa e a indústria relatassem uma média de longo prazo de 2% das vendas a crédito sendo incobráveis, a empresa entraria 2% das vendas a crédito de cada período como uma despesa de débito para dívidas incobráveis ​​e um crédito para provisão para devedores duvidosos.

2. Envelhecimento de contas a receber

O método de vencimento de contas a receber é um relatório que lista as faturas de clientes não pagas por intervalos de datas e aplica uma taxa de default a cada intervalo de datas.

Exemplo de um gráfico de envelhecimento de contas a receber:

Para calcular a provisão para créditos de liquidação duvidosa:

($ 5.000 x 1%) + ($ 25.000 x 20%) + ($ 6.000 x 35%) + ($ 54.000 x 60%) = $ 39.550

Se assumirmos que a provisão para contas incobráveis ​​mostrou um saldo de crédito de $ 5.000 antes do ajuste, faremos a seguinte entrada de ajuste:

$ 39.550 - $ 5.000 = $ 34.550 (entrada de ajuste)

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