Um arrendamento mercantil (ou arrendamento financeiro) é tratado como um ativo no balanço patrimonial da empresa, enquanto um arrendamento operacional é uma despesa que permanece fora do balanço patrimonial. Pense em um arrendamento mercantil como mais como possuir um pedaço de propriedade e em um arrendamento operacional mais como um aluguel de um imóvel. Existem diferenças significativas entre um arrendamento mercantil versus um arrendamento operacional, e este guia o ajudará a compreender a diferença entre os dois tipos de arrendamento e seu respectivo tratamento contábil Normas IFRS As normas IFRS são Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) que consistem em um conjunto regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Eles são projetados para manter a credibilidade e a transparência no mundo financeiro.
Os arrendamentos de capital são contabilizados como dívida. Eles se depreciam com o tempo e incorrem em despesas de juros. Despesas de juros As despesas de juros surgem de uma empresa que financia por meio de dívida ou arrendamento mercantil. Os juros são encontrados na demonstração do resultado, mas também podem ser calculados por meio do cronograma da dívida. O cronograma deve delinear todas as dívidas principais de uma empresa em seu balanço patrimonial e calcular os juros multiplicando o valor.
Para ser classificado como um arrendamento mercantil segundo os US GAAP, qualquer uma das quatro condições deve ser atendida:
- Uma transferência de propriedade do ativo no final do prazo
- Uma opção de comprar o ativo a um preço com desconto no final do prazo
- O prazo do arrendamento é maior ou igual a 75% da vida útil do bem
- O valor presente Net Present Value (NPV) Net Present Value (NPV) é o valor de todos os fluxos de caixa futuros (positivos e negativos) ao longo de toda a vida de um investimento descontado até o presente. A análise de NPV é uma forma de avaliação intrínseca e é amplamente usada em finanças e contabilidade para determinar o valor de um negócio, título de investimento, dos pagamentos de arrendamento é maior ou igual a 90% do valor de mercado justo do ativo
Alternativamente, se avaliado de acordo com o IFRS, há mais um critério que pode ser usado para qualificar um arrendamento mercantil:
- Os ativos sob o arrendamento são especializados de forma que apenas o locatário seja capaz de utilizá-los sem grandes mudanças serem feitas nos ativos
Os arrendamentos operacionais são utilizados para arrendamentos de curto prazo de ativos e são semelhantes aos arrendamentos, pois não envolvem qualquer transferência de propriedade. Os pagamentos periódicos de arrendamento são tratados como despesas operacionais e são lançados como despesas na demonstração do resultado. Demonstração do resultado A demonstração do resultado é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra seus lucros e perdas durante um período de tempo. O lucro ou prejuízo é determinado tomando todas as receitas e subtraindo todas as despesas das atividades operacionais e não operacionais. Esta declaração é uma das três usadas em finanças corporativas (incluindo modelagem financeira) e contabilidade. , impactando tanto o lucro operacional quanto o líquido. Em contraste, os arrendamentos de capital são usados para arrendar ativos de longo prazo e dar ao arrendatário direitos de propriedade.
Tratamento contábil: Arrendamento de capital vs arrendamento operacional
Os arrendamentos operacionais e de capital estão sujeitos a tratamento contábil diferente tanto para o arrendatário quanto para o arrendador. Para o propósito de entrevistas financeiras de nível básico, é suficiente entender o tratamento contábil apenas para o locatário.
A contabilização de um arrendamento operacional é relativamente direta. Os pagamentos de arrendamento são considerados despesas operacionais e são lançados como despesas na demonstração do resultado. A empresa não possui o ativo e, portanto, ele não aparece no balanço patrimonial e a empresa não avalia nenhuma depreciação. Métodos de depreciação Os tipos mais comuns de métodos de depreciação incluem linha reta, saldo decrescente duplo, unidades de produção, e soma dos dígitos dos anos. Existem várias fórmulas para calcular a depreciação de um ativo. A despesa de depreciação é usada na contabilidade para alocar o custo de um ativo tangível ao longo de sua vida útil. para o ativo.
Em contraste, um arrendamento mercantil envolve a transferência dos direitos de propriedade do ativo para o arrendatário. O arrendamento é considerado um empréstimo (financiamento por dívida) e o pagamento de juros é debitado na demonstração do resultado. O valor presente de mercado do ativo é incluído no balanço patrimonial na coluna do ativo e a depreciação é debitada na demonstração do resultado. Por outro lado, o montante do empréstimo, que é o valor presente líquido de todos os pagamentos futuros, está incluído no passivo.
Em geral, os arrendamentos financeiros reconhecem as despesas mais cedo do que os arrendamentos operacionais equivalentes.
Vantagens de um arrendamento de capital
Existem muitas vantagens em um arrendamento mercantil, incluindo o seguinte:
- O locatário pode reivindicar a depreciação do ativo, o que reduz o lucro tributável
- A despesa de juros também reduz a receita tributável
Vantagens de um arrendamento operacional
Também há muitas vantagens em um arrendamento operacional:
- Os arrendamentos operacionais fornecem maior flexibilidade para as empresas, pois podem substituir / atualizar seus equipamentos com mais frequência
- Sem risco de obsolescência, pois não há transferência de propriedade
- A contabilização de um arrendamento operacional é mais simples
- Pagamentos de arrendamento são dedutíveis de impostos
Conclusão
Como tanto os arrendamentos de capital quanto os operacionais são comumente usados pelas empresas, é útil obter uma compreensão da contabilidade e do tratamento fiscal proporcional para cada um desses tipos de arrendamentos tanto para o arrendador quanto para o arrendatário. Cada tipo de locação tem suas próprias vantagens. Dependendo das necessidades da empresa e da situação fiscal, podem optar por um ou outro, ou ainda, eventualmente, uma combinação de ambos para diferentes tipos de ativos.
Outros recursos
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