O goodwill é criado na contabilidade empresarial quando uma entidade adquirente compra outra entidade por um valor superior ao justo valor de mercado dos seus ativos. De acordo com os padrões contábeis, o ágio deve ser contabilizado como um ativo e avaliado anualmente para qualquer possível encargo por redução ao valor recuperável. As empresas privadas podem ser obrigadas a desembolsar uma parte do ágio, periodicamente, de forma linear, ao longo de um período de dez anos, reduzindo o valor registrado do ativo.
As empresas devem avaliar se um ajuste por redução ao valor recuperável do ágio é necessário ou não no primeiro semestre de cada ano fiscal. Esse teste de redução ao valor recuperável pode ter um impacto financeiro significativo na demonstração do resultado, uma vez que será cobrado diretamente como despesa ou baixado até que o ativo de ágio seja totalmente removido do balanço patrimonial.
De acordo com o GAAP nos Estados Unidos e o IFRS na União Europeia e em outros lugares, o ágio não é amortizado. Para relatar com precisão seu valor de ano para ano, as empresas fazem o teste de redução ao valor recuperável. As perdas por imparidade são, funcionalmente, como a depreciação acumulada.
Como testar se a redução do goodwill é necessária
As empresas precisam realizar testes de redução ao valor recuperável anualmente ou sempre que um evento desencadeador fizer com que o valor justo de mercado de um ativo de ágio caia abaixo do valor contábil. Alguns eventos desencadeadores que podem resultar em prejuízo são mudanças adversas na condição geral da economia. Economics Finance's Economics Articles são elaborados como guias de autoaprendizagem para aprender economia em seu próprio ritmo. Navegue por centenas de artigos sobre economia e os conceitos mais importantes, como ciclo de negócios, fórmula do PIB, excedente do consumidor, economias de escala, valor econômico adicionado, oferta e demanda, equilíbrio e muito mais, aumento do ambiente competitivo, implicações legais, mudanças na chave pessoal, fluxos de caixa em declínio e uma situação em que os ativos circulantes mostram um padrão de valor de mercado em declínio.
Existem dois métodos comumente usados para testar a imparidade do goodwill:
- Abordagem de renda - descontando fluxos de caixa futuros estimados Fluxo de caixa livre desalavancado Fluxo de caixa livre desalavancado é uma figura teórica de fluxo de caixa para uma empresa, assumindo que a empresa está completamente livre de dívidas, sem despesas de juros. para um único valor atual
- Abordagem de mercado - examinando os ativos e passivos de empresas no mesmo setor
Qual valor deve ser registrado como Perda por Imparidade?
Ativos comerciais Tipos de ativos Os tipos comuns de ativos incluem circulantes, não circulantes, físicos, intangíveis, operacionais e não operacionais. Identificar corretamente e deve ser devidamente medido em seu valor justo de mercado antes do teste de deterioração. Se o goodwill tiver sido avaliado e identificado como estando com imparidade, o saldo total da imparidade deve ser imediatamente eliminado como perda. Uma redução no valor recuperável é reconhecida como uma perda na demonstração do resultado e como uma redução na conta de ágio. O valor que deve ser registrado como perda é a diferença entre o valor justo de mercado atual do ativo e seu valor ou valor contábil (ou seja, o valor igual ao custo registrado do ativo). A perda máxima por redução ao valor recuperável não pode exceder o valor contábil - ou seja, o valor do ativo não pode ser reduzido para menos de zero ou registrado como um número negativo.
Exemplo de uma redução do goodwill
Aqui está um exemplo de redução do goodwill e seu impacto no balanço patrimonial Balanço O balanço é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas declarações são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. O balanço patrimonial mostra os ativos totais da empresa e como esses ativos são financiados, por meio de dívida ou patrimônio. Ativos = Passivos + Patrimônio líquido, demonstração de resultados Demonstração de resultados A demonstração de resultados é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra seus lucros e perdas durante um período de tempo. O lucro ou prejuízo é determinado tomando todas as receitas e subtraindo todas as despesas das atividades operacionais e não operacionais. Esta declaração é uma das três usadas em finanças corporativas (incluindo modelagem financeira) e contabilidade. ,e demonstração do fluxo de caixa Demonstração do fluxo de caixa Uma demonstração do fluxo de caixa (oficialmente chamada de Demonstração dos Fluxos de Caixa) contém informações sobre quanto dinheiro uma empresa gerou e usou durante um determinado período. Ele contém 3 seções: caixa de operações, caixa de investimento e caixa de financiamento. .
A empresa BB adquire os ativos da empresa CC por $ 15M, avaliando seus ativos em $ 10M, e reconhecendo um ágio de $ 5M em seu balanço patrimonial. Depois de um ano, a empresa BB testa o valor recuperável de seus ativos e descobre que a receita da empresa CC vem diminuindo significativamente. Como resultado, o valor atual dos ativos da empresa CC diminuiu de $ 10 milhões para $ 7 milhões, tendo um prejuízo para os ativos de $ 3 milhões. Isso faz com que o valor do ativo de fundo de comércio caia de $ 5 milhões para $ 2 milhões.
Impacto nº 1 no balanço patrimonial
O goodwill diminui de $ 5 milhões para $ 2 milhões.
# 2 Impacto na declaração de renda
Uma cobrança de prejuízo de $ 3 milhões é registrada, reduzindo o lucro líquido em $ 3 milhões.
# 3 Impacto na Demonstração do Fluxo de Caixa
A redução ao valor recuperável é uma despesa não monetária. Despesas não monetárias As despesas não monetárias aparecem na demonstração do resultado porque os princípios contábeis exigem que sejam registradas, embora não sejam efetivamente pagas em dinheiro. e adicionado de volta ao caixa das operações. A única mudança no fluxo de caixa seria se houvesse um impacto fiscal, mas geralmente não seria o caso, pois as imparidades geralmente não são dedutíveis nos impostos.
Recursos adicionais
Obrigado por ler este guia para redução do valor recuperável e os impactos associados nas demonstrações financeiras de uma empresa. Três demonstrações financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração do resultado, o balanço patrimonial e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três afirmações centrais são intrincadamente. Para continuar aprendendo e progredindo em sua carreira como analista financeiro, verifique estes recursos financeiros relevantes:
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