Na contabilidade de aquisição, a alocação do preço de compra é uma prática em que um adquirente aloca o preço de compra nos ativos e passivos da empresa-alvo adquirida na transação. A alocação do preço de compra é uma etapa importante nos relatórios contábeis após a conclusão de uma fusão ou aquisição.
As normas contábeis atualmente aceitas, como as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS), Normas IFRS As normas IFRS são Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) que consistem em um conjunto de regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Eles são projetados para manter a credibilidade e transparência no mundo financeiro, exigindo o emprego do método de alocação do preço de compra para qualquer tipo de combinação de negócios, incluindo fusões e aquisições. Observe que os padrões de contabilidade anteriores exigiam a alocação do preço de compra apenas em negócios de aquisição.
Componentes da Alocação do Preço de Compra
A alocação do preço de compra consiste principalmente nos seguintes componentes:
1. Ativos líquidos identificáveis
Os ativos líquidos identificáveis referem-se ao valor total dos ativos de uma empresa adquirida, deduzido do valor total dos seus passivos. Observe que os “ativos identificáveis” são aqueles com determinado valor em um determinado momento, e cujos benefícios podem ser reconhecidos e razoavelmente quantificados. Essencialmente, os ativos líquidos identificáveis representam o valor contábil dos ativos no balanço patrimonial da adquirida. É importante compreender que os ativos identificáveis podem incluir tanto ativos tangíveis como intangíveis. Ativos intangíveis De acordo com as IFRS, ativos intangíveis são ativos não monetários identificáveis e sem substância física. Como todos os ativos, os ativos intangíveis são aqueles que devem gerar retorno econômico para a empresa no futuro. Como ativo de longo prazo, essa expectativa se estende por mais de um ano. .
2. Escrita
Um write-up é um aumento de ajuste ao valor contábil Valor contábil O valor contábil é o valor patrimonial da empresa conforme relatado em suas demonstrações financeiras. O valor contábil é geralmente visto em relação ao valor das ações da empresa (capitalização de mercado) e é determinado tomando o valor total dos ativos da empresa e subtraindo qualquer um dos passivos que a empresa ainda deve. de um ativo que é feito se o valor contábil do ativo for menor que seu valor justo de mercado. O valor da reintegração é determinado quando um especialista independente em avaliação de negócios conclui a avaliação do valor justo de mercado dos ativos de uma empresa-alvo.
3. Boa vontade
Essencialmente, o goodwill é o valor pago que excede o valor líquido dos ativos da empresa-alvo menos os passivos. O goodwill é calculado como a diferença entre o preço de compra e o valor total dos ativos e passivos de uma empresa adquirida.
Do ponto de vista do adquirente, o goodwill é fundamental em seus relatórios contábeis porque tanto o US GAAP GAAP GAAP, ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos, são um conjunto comumente reconhecido de regras e procedimentos projetados para governar a contabilidade corporativa e os relatórios financeiros. GAAP é um conjunto abrangente de práticas contábeis que foram desenvolvidas em conjunto pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) e as IFRS exigem que uma empresa reavalie todo o ágio registrado pelo menos uma vez por ano e registre ajustes de redução ao valor recuperável, se necessário. O goodwill não é depreciado, mas às vezes é amortizado ao longo do tempo.
Observe que os custos relacionados à aquisição - incluindo, mas não se limitando a, várias taxas legais, de consultoria ou consultoria - não são considerados na alocação do preço de compra. De acordo com as normas contábeis, um adquirente deve custear os custos sempre que eles tenham sido cobrados durante a prestação dos serviços correspondentes.
Exemplo de alocação de preço de compra
A empresa A adquiriu recentemente a empresa B por US $ 10 bilhões. Após a conclusão do negócio, a Empresa A, como adquirente, deve realizar a alocação do preço de compra de acordo com os padrões contábeis existentes.
O valor contábil dos ativos da Empresa B é de US $ 7 bilhões, enquanto o valor contábil dos passivos da empresa é de US $ 4 bilhões. Portanto, o valor dos ativos líquidos identificáveis da Empresa B é de $ 3 bilhões ($ 7 bilhões - $ 4 bilhões).
A avaliação de um especialista independente em avaliação de negócios Especialista em avaliação de negócios A avaliação de negócios se refere ao processo de determinação do valor real de um negócio. Os proprietários trabalham com um especialista em avaliação de negócios para ajudá-los a obter uma estimativa objetiva do valor de seus negócios. Eles exigem os serviços de especialistas em avaliação de negócios para determinar o valor justo de um negócio, determinado que o valor justo dos ativos e passivos da Empresa B é $ 8 bilhões. Essa descoberta implica que a Empresa A deve reconhecer um aumento de $ 5 bilhões ($ 8 bilhões - $ 3 bilhões) para ajustar o valor contábil dos ativos da empresa ao seu valor justo de mercado.
Por fim, a Empresa A deve registrar o ágio, uma vez que o preço real pago pela aquisição ($ 10 bilhões) excede a soma dos ativos líquidos identificáveis e o write-up ($ 3 bilhões + $ 5 bilhões = $ 8 bilhões). Portanto, a Empresa A deve reconhecer $ 2 bilhões ($ 10 bilhões - $ 8 bilhões) como goodwill.
Recursos adicionais
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