Além dos salários, muitas empresas oferecem outros benefícios a seus funcionários, como planos de pensão, seguro saúde, benefícios de opção de compra de ações, planos de saúde ou planos de seguro de vida. Existem requisitos muito específicos em torno da contabilidade de pensões, que serão descritos neste artigo.
Para benefícios regulares, a contabilidade é relativamente simples - o empregador registra uma despesa no valor dos benefícios que os empregados recebem em um ano.
No entanto, o tratamento contábil torna-se mais complicado quando os funcionários ganham os direitos aos benefícios AGORA, mas recebem esses benefícios posteriormente, no FUTURO. Um exemplo claro de tal benefício é a pensão.
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Como funciona uma pensão
Os planos de pensão são melhor resumidos em um diagrama. O diagrama a seguir mostra três atores principais: o empregador, o empregado e o fundo de pensão.
Um fundo de pensão é uma entidade legal que detém os investimentos de pensão e desembolsa os fundos posteriormente, quando necessário.
Os trusts são administrados por trustees, que são independentes da empresa. Podemos examinar vários relacionamentos abaixo.
Relação 1: Os funcionários prestam serviços ao empregador e, em troca, recebem salários.
Relação 2: Os empregadores fazem contribuições para o fundo de pensão.
Relação 3: Os fundos são usados do fundo de pensão para pagar o funcionário no futuro e, às vezes, os funcionários também podem fazer contribuições para o fundo.
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Dois tipos de pensões
Existem dois tipos de pensões disponíveis hoje. Um é o plano de contribuição definida e o outro é o plano de benefícios definidos. Abaixo está uma comparação tabular entre os dois:
| Plano de Contribuição Definida | Plano de Benefícios Definidos |
| Este plano especifica quanto dinheiro o empregador precisa contribuir para o plano de pensão. | Este plano especifica quanto os funcionários receberão em pagamentos durante sua aposentadoria. |
| O risco do investimento é dos funcionários. | O risco do investimento é do empregador. Os fluxos de saída do fundo de pensão para os funcionários são pré-especificados. |
| Lançamento de diário: Despesa de Pensão DR CR Cash | Lançamento do diário: mais complicado. Explicado abaixo. |
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Plano de benefícios definidos
No plano de benefícios definidos, é garantido ao empregado um determinado montante de benefícios / pagamentos no futuro. Como os pagamentos de pensão geralmente são feitos muito mais tarde no futuro, há uma clara diferença de tempo entre quando os funcionários recebem os pagamentos futuros e quando os funcionários realmente recebem esses benefícios. Por causa dessa diferença, as empresas devem usar o regime de competência de contabilidade em vez de quando o dinheiro muda de mão.
O tratamento de contabilização de pensões para planos de benefícios definidos requer:
- Determine o valor justo dos ativos e passivos do plano de pensão no final do ano
- Determine o valor da despesa com pensão para o ano a ser relatado na demonstração de resultados
- Avalie o ativo líquido ou a posição do passivo do plano de pensão com base no valor justo
A despesa com pensões é um valor esperado e quando o valor real da pensão difere, esses desvios são registados em outros resultados abrangentes (OCI) em IFRS. Para empresas privadas canadenses que aderem ao ASPE, não existe essa conta OCI.
Exemplo de contabilidade de pensão
A Empresa XYZ possui um plano de pensão de benefício definido. No final de 2015, o valor justo dos ativos e passivos da pensão era de $ 6 milhões. Em 2016, a despesa com pensão foi de $ 10 milhões e a empresa contribuiu com $ 5 milhões para o plano de pensão. No final de 2016, o valor justo dos ativos e passivos de pensões era de $ 10 milhões. Vamos ver como funciona a contabilidade de pensões.
Para registrar a contribuição da empresa para a pensão
Responsabilidade de pensão de benefício definido de DR 5.000.000
CR Cash 5.000.000
Para registrar despesas de pensão
Despesa de pensão DR 10.000.000
Responsabilidade de pensão de benefício definido de CR 10.000.000
Para ajustar o passivo de pensão ao valor justo
DR Outro rendimento abrangente (OCI) 1.000.000
CR passivo de benefício definido líquido 1.000.000
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Determinando despesas de pensão na contabilidade de pensão
Existem quatro componentes importantes que devem ser considerados ao determinar as despesas com pensões:
- Custo do serviço corrente: O aumento no valor presente da obrigação de pensão que resulta dos serviços correntes dos funcionários
- Custo do serviço passado: Esses custos surgem de iniciações do plano, alterações do plano e reduções no número de funcionários sob planos de pensão
- Custo de juros: O aumento na obrigação de pensão geral devido à passagem do tempo
- Receita esperada de ativos do plano: receita esperada de ativos no plano de pensão, incluindo receita de investimento de juros, dividendos e ganhos de capital
Contabilizando outros benefícios
Além da contabilização de pensões, as empresas também devem fornecer outros benefícios que são tratados de forma semelhante às pensões de uma perspectiva contábil.
Por exemplo, algumas empresas continuam a pagar por serviços médicos usados por ex-funcionários que se aposentaram. Isso é visto em várias empresas nos Estados Unidos.
Semelhante aos benefícios de pensão, as empresas acumularão uma despesa para os benefícios obtidos pelos funcionários naquele ano e criarão uma provisão para os benefícios que serão fornecidos no futuro.
Embora a ideia geral possa parecer direta, há vários outros fatores que devem ser considerados.
Por exemplo, diferentemente dos pagamentos de pensões, os custos dos serviços de saúde podem mudar drasticamente ao longo do tempo e o uso desses serviços é irregular em comparação com os pagamentos de anuidades, como pensões.
Portanto, ao contabilizar outros benefícios relacionados ao empregado, alguns podem exigir julgamento profissional e subjetivo adequado, dependendo da situação.
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Recursos contábeis adicionais
Este guia para contabilidade de pensões é uma introdução sobre algumas das nuances de lidar com pensões e outros benefícios como contador. Para ajudar a avançar em sua carreira, recomendamos estes recursos financeiros úteis adicionais:
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