O que é uma auditoria forense?

Uma auditoria forense é um exame dos registros financeiros de uma empresa para obter evidências que podem ser usadas em um tribunal ou processo legal.

Por exemplo, a Telemart, por recomendação de seu Diretor Financeiro (CFO) O que um CFO faz O que um CFO faz - o trabalho do CFO é otimizar o desempenho financeiro de uma empresa, incluindo: relatórios, liquidez e retorno sobre o investimento . No interior, firmou contrato com a RJ Inc para fornecimento de carrinhos. Na época, a RJ Inc não estava autorizada a exercer a atividade, pois sua licença estava suspensa devido a algumas irregularidades no recolhimento de tributos. O CFO tinha conhecimento desse fato, mas ainda recomendou que a Telemart celebrasse um contrato com a RJ Inc porque estava secretamente recebendo uma indenização do RJ por isso.

Uma auditoria forense pode revelar tais casos de fraude.

Tema de auditoria forense

Por que uma auditoria forense é realizada?

As investigações de auditoria forense são feitas por vários motivos, incluindo os seguintes:

Corrupção

Em uma auditoria forense, enquanto investiga a fraude, um auditor deve procurar:

  1. Conflitos de interesse - Quando um fraudador usa sua influência para ganhos pessoais prejudiciais à empresa. Por exemplo, se um gerente permitir e aprovar despesas imprecisas de um funcionário com quem ele tem relações pessoais. Mesmo que o gerente não seja diretamente beneficiado financeiramente com essa aprovação, ele provavelmente receberá benefícios pessoais após fazer tais aprovações inadequadas.
  2. Suborno - como o nome sugere, oferecer dinheiro para fazer as coisas ou influenciar uma situação em seu favor é suborno. Por exemplo, a Telemith subornando um funcionário da empresa Technosmith para fornecer certos dados para ajudar Telesmith na preparação de uma oferta pública para a Technosmith.
  3. Extorsão - Se o Technosmith exigir dinheiro para fechar um contrato com a Telemith, isso equivaleria a extorsão.

Apropriação indevida de ativos

Esta é a forma de fraude mais comum e prevalente. Apropriação indébita de dinheiro, criação de faturas falsas, pagamentos feitos a fornecedores ou funcionários inexistentes, uso indevido de ativos ou roubo de estoque são alguns exemplos de tal apropriação indevida de ativos.

Fraude de demonstrativo financeiro

As empresas entram nesse tipo de fraude para tentar mostrar o desempenho financeiro da empresa como melhor do que realmente é. O objetivo de apresentar números fraudulentos pode ser melhorar a liquidez, garantir que a alta administração continue recebendo bônus ou lidar com a pressão pelo desempenho do mercado.

Alguns exemplos da forma que a fraude nas demonstrações financeiras assume são a falsificação intencional de registros contábeis, omitindo transações - sejam receitas ou despesas, não divulgação de detalhes relevantes das demonstrações financeiras ou não aplicação dos padrões de relatórios financeiros exigidos.

Procedimento para uma investigação de auditoria forense

Um auditor forense deve ter treinamento especial em técnicas de auditoria forense e na legalidade das questões contábeis.

Uma auditoria forense tem etapas adicionais que precisam ser executadas além dos procedimentos de auditoria regulares.

  1. Planejar a investigação - Quando o cliente contrata um auditor forense, o auditor deve entender qual é o foco da auditoria. Por exemplo, o cliente pode suspeitar de uma possível fraude em termos de qualidade das matérias-primas fornecidas. O auditor forense irá planejar sua investigação para atingir objetivos como:
  • Identifique qual fraude, se houver, está sendo realizada
  • Determine o período de tempo durante o qual a fraude ocorreu
  • Descubra como a fraude foi ocultada
  • Identifique os autores da fraude
  • Quantifique a perda sofrida devido à fraude
  • Reúna evidências relevantes que sejam admissíveis no tribunal
  • Sugerir medidas que possam prevenir tais fraudes na empresa no futuro
  1. Coleta de evidências - Na conclusão da auditoria, o auditor forense deve compreender o possível tipo de fraude que foi realizada e como foi cometida. As evidências coletadas devem ser adequadas o suficiente para provar a identidade do (s) fraudador (es) em tribunal, revelar os detalhes do esquema de fraude e documentar o montante da perda financeira sofrida e as partes afetadas pela fraude.

Um fluxo lógico de evidências ajudará o tribunal a compreender a fraude e as evidências apresentadas. Os auditores forenses devem tomar precauções para garantir que os documentos e outras evidências coletadas não sejam danificados ou alterados por ninguém.

As técnicas comuns usadas para coletar evidências em uma auditoria forense incluem o seguinte:

  • Técnicas substantivas - Por exemplo, fazer uma reconciliação, revisão de documentos, etc.
  • Procedimentos analíticos - usados ​​para comparar tendências ao longo de um determinado período de tempo ou para obter dados comparativos de diferentes segmentos
  • Técnicas de auditoria assistidas por computador - programas de software de computador que podem ser usados ​​para identificar fraudes
  • Compreender os controles internos e testá-los para entender as lacunas que permitiram a prática da fraude.
  • Entrevistar o (s) suspeito (s)
  1. Relatórios - Um relatório é necessário para que possa ser apresentado a um cliente sobre a fraude. O relatório deve incluir os resultados da investigação, um resumo das evidências, uma explicação de como a fraude foi perpetrada e sugestões sobre como os controles internos podem ser melhorados para prevenir tais fraudes no futuro. O relatório deve ser apresentado a um cliente para que ele possa prosseguir com o processo legal, se assim desejar.
  2. Processos judiciais - O auditor forense deve estar presente durante os procedimentos judiciais para explicar as evidências coletadas e como o suspeito foi identificado. Eles devem simplificar as questões contábeis complexas e explicar em linguagem leiga, de modo que as pessoas que não entendem os termos contábeis ainda possam entender a fraude que foi cometida.

Para resumir, uma auditoria forense é um trabalho detalhado que requer a experiência não apenas de procedimentos contábeis e de auditoria, mas também conhecimento especializado sobre a estrutura legal. Um auditor forense deve ter uma compreensão das várias fraudes que podem ser realizadas e de como as evidências precisam ser coletadas.

Mais aprendizado e recursos

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  • Demonstrações financeiras auditadas Demonstrações financeiras auditadas As empresas públicas são obrigadas por lei a garantir que suas demonstrações financeiras sejam auditadas por um CPA registrado. O objetivo da auditoria independente é garantir que a administração apresenta demonstrações financeiras livres de erros materiais. As demonstrações financeiras auditadas ajudam os tomadores de decisão
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