Um transporte de perda fiscal NOL (também chamado de perda operacional líquida NOL transportado) é um mecanismo que as empresas podem usar para transportar perdas de anos anteriores para compensar lucros futuros e, portanto, diminuir os impostos de renda futuros. é uma área fundamental das finanças corporativas. Ter uma compreensão conceitual da contabilidade de impostos de renda permite que uma empresa mantenha a flexibilidade financeira. O imposto é um campo complexo de navegar e muitas vezes confunde até os analistas financeiros mais qualificados. . A forma como funciona o Transporte de Prejuízos Fiscais é que um cronograma é gerado para rastrear todas as perdas cumulativas, que são usadas em anos futuros para reduzir os lucros até que o saldo no TLCF seja zero.Um cronograma de transporte NOL é comumente usado em modelagem financeira O que é Modelagem Financeira A modelagem financeira é executada no Excel para prever o desempenho financeiro de uma empresa. Visão geral do que é modelagem financeira, como e por que construir um modelo. .
Qual é o objetivo de um transporte de prejuízo fiscal NOL?
O transporte de prejuízos fiscais existe de modo que os impostos totais ao longo da vida de uma empresa sejam, em teoria, os mesmos, não importa como seus lucros e perdas sejam distribuídos.
Exemplo se as empresas NÃO puderam transportar perdas:
Uma empresa que teve um prejuízo de $ 10 milhões em 2018 e um lucro de $ 10 milhões em 2019 com uma alíquota de 30% pagaria imposto zero em 2018 e $ 3 milhões em 2019. Seu lucro total antes de impostos em 2018 e 2019 combinados foi zero, ainda assim, pagou US $ 3 milhões em impostos.
Compare isso com outra empresa que também teve $ 0 de lucro em 2018 e $ 0 de lucro em 2019. Essa empresa pagaria zero impostos e teria um lucro total antes dos impostos de $ 0.
Então, por que a primeira empresa pagaria US $ 3 milhões em impostos, enquanto a segunda empresa não pagaria nenhum? A primeira empresa está em situação muito pior devido à distribuição e ao timing de seus lucros.
Para resolver esse problema, foram criados prejuízos fiscais a compensar.
Criação de um cronograma de transferência de prejuízos fiscais
A maneira mais fácil de controlar uma programação TLCF é criar um modelo no Excel. Na captura de tela abaixo, você pode ver como um analista financeiro cria a programação.
Etapas para criar uma programação de compensação de prejuízos fiscais no Excel:
- Calcule o lucro da empresa antes dos impostos Lucro antes do imposto (EBT) O lucro antes do imposto (EBT), é encontrado deduzindo todas as despesas operacionais e despesas de juros relevantes da receita de vendas. O lucro antes de impostos é usado para analisar a lucratividade de uma empresa sem o impacto de seu regime tributário. Isso torna as empresas em diferentes estados ou países mais facilmente comparáveis (EBT) para cada ano
- Crie uma linha que é o saldo inicial para transportar perdas
- Crie uma linha que seja igual à perda do período atual, se houver
- Crie uma linha de subtotal
- Crie uma linha para calcular a perda utilizada no período com uma fórmula informando que "se o período corrente tiver lucro tributável, reduza-o pelo menor entre o lucro tributável do período e o saldo remanescente na TLCF"
- Crie uma linha de saldo final igual ao subtotal menos qualquer perda usada no período
- O saldo de abertura do próximo período é igual ao saldo de fechamento do último período
Exemplo de transporte de perda fiscal
Abaixo está uma captura de tela de um cronograma de compensação de prejuízos fiscais criado no Excel. Isso foi tirado do curso de modelagem financeira de e-commerce / startup de Finanças, no qual uma empresa tem a capacidade de transportar perdas devido às perdas significativas que se espera incorrerem nos primeiros anos de operação.
A melhor maneira de aprender como construir um TLCF é praticando. Usando o exemplo fornecido, você pode ver como ele foi projetado e testar você mesmo para criar o seu próprio no Excel. Se você quiser um exemplo completo para trabalhar, verifique a biblioteca de modelos de modelagem financeira de finanças de modelos concluídos do iniciante ao avançado.
IRS Net Operating Loss NOL Carryforward
O Internal Revenue Service (IRS) classifica um prejuízo fiscal em Perda Operacional Líquida (NOL) e tem regras específicas sobre como realizar um transporte de NOL de Perda Operacional Líquida.
De acordo com o IRS, é muito importante manter bons registros. Especificamente, você deve manter registros completos para todos os anos fiscais que incorrem em uma perda operacional líquida por pelo menos 3 anos após o transporte de NOL ter sido usado.
Para saber mais, leia os detalhes das diretrizes de transporte do IRS NOL //www.irs.gov/publications/p536.
Sempre consulte um consultor tributário profissional antes de multar qualquer formulário de imposto.
Recursos adicionais
Obrigado por ler este guia sobre prejuízos fiscais, o processo de transporte de NOL e como eles podem ser úteis ao construir um modelo de avaliação. Finance é o provedor oficial do Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Certificação FMVA® Junte-se a mais de 350.600 alunos que trabalham para empresas como Amazon, JP Morgan e programa de certificação Ferrari, projetado para ajudar qualquer pessoa a se tornar um analista financeiro de classe mundial . Para continuar aprendendo e progredindo em sua carreira, estes recursos financeiros adicionais serão úteis:
- Passivo fiscal diferido Passivo / ativo fiscal diferido Um passivo ou ativo fiscal diferido é criado quando há diferenças temporárias entre o imposto contábil e o imposto de renda real. Existem vários tipos de transações que podem criar diferenças temporárias entre o lucro contábil antes dos impostos e o lucro tributável, criando assim ativos ou passivos fiscais diferidos
- Paraísos fiscais Paraísos fiscais Um paraíso fiscal ou centro financeiro offshore é qualquer país ou jurisdição que oferece responsabilidade tributária mínima para pessoas físicas e jurídicas estrangeiras.
- Isenção de impostos Isenção de impostos A isenção de impostos é uma dedução permitida da receita tributável que resulta em uma redução dos impostos devidos. O valor dessas proteções depende da alíquota tributária efetiva para a empresa ou pessoa física. Despesas comuns que são dedutíveis incluem depreciação, amortização, pagamentos de hipotecas e despesas com juros
- Recursos de modelagem financeira Modelagem financeira Recursos e guias de modelagem financeira gratuitos para aprender os conceitos mais importantes em seu próprio ritmo. Esses artigos ensinarão as melhores práticas de modelagem financeira com centenas de exemplos, modelos, guias, artigos e muito mais. Aprenda o que é modelagem financeira, como construir um modelo, habilidades, dicas e truques do Excel
