Na profissão de auditoria, existem cinco ameaças principais que podem comprometer a independência de um auditor. Antes de um trabalho de auditoria, é crucial que cada membro da equipe de auditoria analise as cinco ameaças à independência. Se um auditor for exposto a certa ameaça, ele ou ela deve desenvolver salvaguardas para reduzir a ameaça a um nível aceitável ou renunciar ao trabalho de auditoria.
O que é Independência do Auditor?
Espera-se que os auditores forneçam uma opinião imparcial e profissional sobre o trabalho que auditam. Um auditor que carece de independência virtualmente torna o relatório de auditoria que o acompanha inútil para aqueles que dependem dele.
Por exemplo, considere-se um potencial investidor na ABC Company. Se você sabe que o auditor da ABC Company mantém um relacionamento pessoal próximo com o CEO CEO Um CEO, abreviatura de Chief Executive Officer, é o indivíduo de mais alto escalão em uma empresa ou organização. O CEO é responsável pelo sucesso geral de uma organização e por tomar decisões gerenciais de alto nível. Leia a descrição de um cargo da empresa. O quanto você confia que o trabalho auditado é uma representação justa da situação financeira da empresa? Como você pode ter certeza de que o auditor e o CEO não conspiraram para emitir um relatório de auditoria favorável?
O fato é que os auditores sem independência comprometem a integridade dos mercados financeiros. Mercados financeiros Os mercados financeiros, a partir do próprio nome, são um tipo de mercado que fornece uma avenida para a venda e compra de ativos, como títulos, ações, câmbio e derivados. Freqüentemente, eles são chamados por nomes diferentes, incluindo "Wall Street" e "mercado de capitais", mas todos eles ainda significam a mesma coisa. e a confiabilidade das informações. Os investidores não estariam dispostos a estender capital às empresas, sabendo que as informações auditadas foram realizadas por um auditor não independente. Além disso, os bancos não estariam dispostos a conceder um empréstimo por medo de que o auditor pudesse ter fornecido um relatório de auditoria tendencioso.s Relatório Um Relatório de Auditor independente é uma opinião oficial emitida por um auditor externo ou interno quanto à qualidade e exatidão das demonstrações financeiras.
Cinco ameaças à independência do auditor
A seguir estão as cinco coisas que podem comprometer a independência dos auditores:
1. Ameaça de interesse próprio
Existe uma ameaça de interesse próprio se o auditor detém um interesse financeiro direto ou indireto na empresa ou depende do cliente por uma taxa importante que está pendente.
Exemplo
A equipe de auditoria está se preparando para conduzir sua auditoria de 2020 para a empresa ABC. No entanto, a equipe de auditoria não recebeu seus honorários de auditoria da ABC Company para sua auditoria de 2019.
Questão
A equipe de auditoria pode ficar tentada a emitir um relatório favorável para que a empresa possa garantir um empréstimo para saldar os honorários pendentes de sua auditoria de 2019.
2. Autoavaliação da ameaça
Existe uma ameaça de autoavaliação se o auditor estiver auditando seu próprio trabalho ou o trabalho realizado por outras pessoas na mesma empresa.
Exemplo
O auditor prepara as demonstrações financeiras Três demonstrações financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração de resultados, o balanço e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três declarações essenciais são intrincadamente para a ABC Company, ao mesmo tempo que atuam como auditor da ABC Company.
Questão
Ao fazer o auditor revisar seu próprio trabalho, não se pode esperar que ele forme uma opinião imparcial sobre as demonstrações financeiras.
3. Ameaça de advocacy
Existe uma ameaça de advocacy se o auditor estiver envolvido na promoção do cliente, a ponto de sua objetividade ficar potencialmente comprometida.
Exemplo
O auditor está auxiliando na venda da Empresa ABC, ao mesmo tempo em que atua como auditor da empresa.
Questão
O auditor pode emitir um relatório favorável para aumentar o preço de venda da empresa ABC.
4. Ameaça de familiaridade
Existe uma ameaça de familiaridade se o auditor for muito próximo ou familiarizado com funcionários, executivos ou diretores da empresa cliente.
Exemplo
A ABC Company foi auditada pelo mesmo auditor por mais de 10 anos e o auditor joga golfe regularmente com o CEO e CFO da ABC Company.
Questão
O auditor pode ter se tornado muito familiarizado com o cliente e, portanto, falta objetividade em seu trabalho.
5. Ameaça de intimidação
Existe uma ameaça de intimidação se o auditor for intimidado pela administração ou seus diretores a ponto de serem dissuadidos de agir objetivamente.
Exemplo
A empresa ABC está insatisfeita com a conclusão do relatório de auditoria e ameaça trocar de auditores no próximo ano. A empresa ABC é o maior cliente do auditor.
Questão
A independência do auditor pode ficar comprometida, pois a empresa ABC é o seu maior cliente e eles, naturalmente, não querem perder tal cliente. Portanto, o auditor pode emitir um relatório que apazigue a empresa ABC.
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