A Depreciação MACRS é o sistema de depreciação fiscal atualmente empregado nos Estados Unidos. O MACRS, que significa Modified Accelerated Cost Recovery System, era originalmente conhecido como ACRS (Accelerated Cost Recovery System) antes de ser renomeado para sua forma atual após a promulgação da Lei de Reforma Tributária em 1986.
O sistema de depreciação fiscal MACRS tinha como objetivo encorajar os investidores a investir em ativos depreciáveis, permitindo uma grande economia fiscal nos primeiros anos de vida do ativo. Os contribuintes podem aplicar a depreciação MACRS a várias classes de ativos. Classe de ativos Uma classe de ativos é um grupo de veículos de investimento semelhantes. Diferentes classes ou tipos de ativos de investimento - como investimentos de renda fixa - são agrupados com base no fato de terem uma estrutura financeira semelhante. Normalmente são negociados nos mesmos mercados financeiros e sujeitos às mesmas regras e regulamentos. como automóveis, móveis de escritório, máquinas de construção, edifícios agrícolas, cercas, equipamentos de informática, etc.
Como funciona a depreciação MACRS
O Internal Revenue Service descreve a depreciação como uma dedução do imposto de renda que as empresas podem usar para recuperar a base de custo de certos ativos. A depreciação é uma dedução anual para ativos que se tornam obsoletos, deterioram ou são afetados pelo desgaste. Aplica-se tanto a ativos tangíveis (como veículos motorizados, máquinas, edifícios, etc.), bem como ativos intangíveis Ativos intangíveis De acordo com as IFRS, ativos intangíveis são ativos não monetários identificáveis e sem substância física. Como todos os ativos, os ativos intangíveis são aqueles que devem gerar retorno econômico para a empresa no futuro. Como ativo de longo prazo, essa expectativa se estende por mais de um ano. (como patentes, marcas registradas e direitos autorais). O MACRS é o método de depreciação mais adequado para fins fiscais.
Ao comprar um ativo, o custo total desse ativo não pode ser baixado no ano da compra. Em vez disso, o IRS exige que as empresas deduzam uma parte do custo do ativo gradualmente ao longo do número de anos que se espera que o ativo seja usado.
O método de depreciação MACRS permite maior depreciação acelerada ao longo da vida do ativo. Isso significa que a empresa pode realizar maiores deduções fiscais nos anos iniciais e deduzir menos nos anos posteriores da vida do ativo.
A depreciação MACRS não é adicionada ao balanço patrimonial porque não é aprovada pelo GAAP. Em vez disso, o método aprovado para calcular a depreciação é o método de depreciação linear. Depreciação em linha reta A depreciação em linha reta é o método mais comumente usado e mais fácil para alocar a depreciação de um ativo. Com o método linear, a despesa de depreciação anual é igual ao custo do ativo menos o valor residual, dividido pela vida útil (nº de anos). Este guia contém exemplos, fórmulas, explicações ou outros métodos de depreciação acelerada de custos.
Sistemas de depreciação para usar com depreciação MACRS
Existem dois sistemas principais de depreciação que os contribuintes podem usar para depreciar propriedade sob a depreciação MACRS - o Sistema de Depreciação Alternativo (ADS) e o Sistema Geral de Depreciação (GDS) . O sistema selecionado determinará o período de recuperação e o método de depreciação a ser usado. Geralmente, espera-se que os contribuintes usem o GDS, mas há situações em que a lei exige que eles usem ADS ou quando os contribuintes podem optar por usar o sistema ADS.
Classificações de propriedade sob GDS
Existem várias classificações de propriedades apresentadas pelo IRS. Os contribuintes usam as informações para calcular a depreciação para diferentes tipos de ativos qualificados. Alguns exemplos de classificações de propriedade incluem:
| Classe de Propriedade | Descrição |
|---|---|
| Propriedade de 3 anos | Tratores, cavalos de corrida com mais de 2 anos, propriedade qualificada para aluguel |
| Propriedade de 5 anos | Automóveis, ônibus, táxis, máquinas de escritório, bens usados em pesquisa, equipamentos de informática e periféricos, gado reprodutor, gado leiteiro, eletrodomésticos, tapetes e móveis usados na atividade imobiliária residencial |
| Propriedade de 7 anos | Móveis de escritório, utensílios, caminhão ferroviário, maquinário agrícola, imóvel sem vida de classe e não destinado a nenhuma outra classe, linhas de coleta de gás natural |
| Propriedade de 10 anos | Embarcações, barcaças, estrutura agrícola, árvores / vinhas com frutos, medidores elétricos pequenos qualificados, sistemas de rede elétrica inteligente |
| Propriedade de 15 anos | Propriedade do restaurante, benfeitorias no terreno (cercas, calçadas e pontes), estação de tratamento de água municipal, pontos de venda de combustível para motor, propriedade de transmissão de eletricidade que transmite 69 ou mais quilovolts, propriedade de melhoria de varejo, planta de distribuição de telefone, propriedade de melhoria de arrendamento |
| Propriedade de 20 anos | Edifícios agrícolas (excluindo estruturas agrícolas de propósito único), esgoto municipal (não classificado como propriedade de 25 anos) |
| Propriedade de 25 anos | Esgoto municipal, propriedade que faz parte das instalações de distribuição de água |
| Propriedade de 27,5 anos | Qualquer edifício em que pelo menos 80% de sua receita bruta de aluguel no ano venha de unidades residenciais |
| Propriedade de 39 anos (propriedade não residencial) | Prédio de escritórios, loja ou depósito que não seja uma propriedade residencial |
Quando ADS é exigido por lei
Existem situações em que ADS deve ser usado para depreciar certas classes de ativos. Também pode ser aplicada na escolha do contribuinte individual ou institucional em vez da depreciação regular. Algumas das propriedades onde os ADS devem ser usados incluem:
- Qualquer propriedade isenta de impostos
- Qualquer propriedade financiada por títulos que seja isenta de impostos
- Qualquer propriedade tangível usada fora dos Estados Unidos durante o ano fiscal
- Uma propriedade listada em um uso comercial qualificado (50% ou menos)
- Todas as propriedades usadas em uma empresa agrícola
Métodos de depreciação permitidos no MACRS
Os principais métodos de depreciação permitidos pelo MACRS incluem o método do saldo decrescente e o método linear de cálculo da depreciação.
1. Método de saldo decrescente
O método do saldo decrescente fornece maiores deduções nos anos iniciais de vida do ativo e menos nos anos posteriores de uso.
2. Método de linha reta
O método linear deduz o mesmo valor todos os anos, exceto no primeiro ano de serviço e no último ano de serviço, quando o ativo é alienado.
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- Métodos de depreciação Métodos de depreciação Os tipos mais comuns de métodos de depreciação incluem linha reta, saldo decrescente duplo, unidades de produção e soma dos dígitos dos anos. Existem várias fórmulas para calcular a depreciação de um ativo. A despesa de depreciação é usada na contabilidade para alocar o custo de um ativo tangível ao longo de sua vida útil.
- Ativo totalmente depreciado Ativo totalmente depreciado Um ativo totalmente depreciado é um termo contábil usado para descrever um ativo que vale o mesmo que seu valor residual. Um ativo pode se tornar totalmente depreciado de duas maneiras: o ativo atinge o final de sua vida útil ou há uma redução no valor recuperável igual ou superior ao seu valor remanescente.
- PP&E (Imobilizado) PP&E (Imobilizado) O PP&E (Imobilizado) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. O imobilizado é impactado por Capex, Depreciação e Aquisições / Alienações de ativos fixos. Esses ativos desempenham um papel fundamental no planejamento financeiro e na análise das operações e despesas futuras de uma empresa
- Ativos tangíveis Ativos tangíveis Os ativos tangíveis são ativos com forma física e que têm valor. Os exemplos incluem imobilizado. Ativos tangíveis são vistos e sentidos e podem ser destruídos por incêndio, desastre natural ou acidente. Os ativos intangíveis, por outro lado, carecem de forma física e consistem em coisas como propriedade intelectual
