O ativo imobilizado (PP&E) é um ativo de capital tangível e não circulante mostrado no balanço patrimonial. Balanço patrimonial O balanço patrimonial é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas declarações são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. O balanço patrimonial mostra os ativos totais da empresa e como esses ativos são financiados, por meio de dívida ou patrimônio. Ativos = Passivos + Patrimônio líquido de uma empresa e são usados para gerar receitas e lucros. O PP&E desempenha um papel fundamental no planejamento e análise financeira. Analista de FP&A Torne-se um Analista de FP&A em uma corporação. Descrevemos o salário, habilidades, personalidade e treinamento de que você precisa para empregos FP&A e uma carreira financeira de sucesso. Analistas de FP&A, gerentes,e os diretores são responsáveis por fornecer aos executivos a análise e as informações de que precisam sobre as operações de uma empresa e despesas futuras, especialmente com relação a despesas de capital.
A conta do imobilizado é freqüentemente indicada como líquida de depreciação acumulada. Isso significa que se uma empresa não comprar novos equipamentos adicionais (portanto, seus gastos de capital são zero), o ativo imobilizado líquido deve diminuir lentamente em valor a cada ano devido à depreciação Despesa de depreciação A despesa de depreciação é usada para reduzir o valor da planta, propriedade, e equipamentos para corresponder ao seu uso e desgaste ao longo do tempo. A despesa de depreciação é usada para refletir melhor a despesa e o valor de um ativo de longo prazo no que se refere à receita que gera. . Isso pode ser melhor determinado com um cronograma de depreciação.
O PP&E é um item de conta de ativo fixo tangível e geralmente é muito ilíquido. Uma empresa pode vender seu equipamento, mas não tão facilmente ou rapidamente como pode vender seu estoque Estoque Estoque é uma conta de ativo circulante encontrada no balanço patrimonial, consistindo em todas as matérias-primas, trabalho em andamento e produtos acabados que uma empresa acumulou. Muitas vezes, é considerado o mais ilíquido de todos os ativos circulantes - portanto, é excluído do numerador no cálculo do índice de liquidez imediata. ou investimentos como títulos ou ações. O valor do imobilizado entre as empresas varia substancialmente de acordo com a natureza do seu negócio. Por exemplo, uma empresa de construção geralmente terá um saldo de imobilizado significativamente maior do que uma empresa de contabilidade.
O que é classificado como ativo imobilizado?
O imobilizado inclui basicamente qualquer um dos ativos fixos de longo prazo de uma empresa. Os ativos imobilizados são ativos intangíveis tangíveis De acordo com as IFRS, os ativos intangíveis são ativos identificáveis, não monetários e sem substância física. Como todos os ativos, os ativos intangíveis são aqueles que devem gerar retorno econômico para a empresa no futuro. Como ativo de longo prazo, essa expectativa se estende por mais de um ano. , identificáveis e com expectativa de gerar retorno econômico para a empresa por mais de um ano ou um ciclo operacional (o que for mais longo). A conta pode incluir máquinas, equipamentos, veículos, edifícios, terrenos, equipamentos de escritório e móveis, entre outras coisas. Observe que, de todas essas classes de ativos, o terreno é um dos únicos ativos que normalmente não se deprecia com o tempo.
Se uma empresa produz máquinas (para venda), essas máquinas não são classificadas como imobilizado. O maquinário usado para produzir o maquinário para venda é imobilizado, mas o maquinário fabricado para venda é classificado como estoque. O mesmo se aplica às empresas imobiliárias que possuem edifícios e terrenos sob seus ativos. Seus prédios de escritórios e terrenos são imobilizados, mas as casas que vendem são estoques.
Fórmula PP&E
Fórmula:
PP&E Líquido = PP&E Bruto + Despesas de Capital - Depreciação Acumulada
Ilustrar:
Em maio de 2017, a Factory Corp. possuía máquinas PP&E com um valor bruto de $ 5.000.000. A depreciação acumulada para o mesmo maquinário foi de $ 2.100.000. Devido ao desgaste do maquinário, a empresa decidiu comprar mais US $ 1.000.000 em novos equipamentos. Para este período, a despesa de depreciação para todos os equipamentos novos e antigos é de $ 150.000.
Portanto, o saldo final é de $ 3.750.000. Isto é encontrado tomando $ 5.000.000 + $ 1.000.000 - $ 2.100.000 - $ 150.000.
Despesas de capital
Como mostra a fórmula acima, as despesas de capital (geralmente chamadas de CapEx) são o que adiciona ao saldo líquido do imobilizado no balanço patrimonial. Quando a empresa gasta dinheiro investindo (1) na atualização do equipamento existente ou (2) na compra de novo equipamento adicional, isso aumenta o saldo total do ativo imobilizado no balanço patrimonial.
Reconhecimento e Medição de PP&E
O PP&E deve ser reconhecido por uma empresa apenas se:
- É provável que benefícios econômicos futuros associados ao ativo fluirão para a entidade durante um período de mais de um ano; e
- O custo do ativo pode ser calculado ou estimado com segurança.
Os custos iniciais de um item PP&E podem incluir:
- Seu preço de compra, quaisquer direitos de importação, impostos não reembolsáveis, descontos nas vendas e abatimentos.
- Quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessários para que ele seja operacional (como despesas de instalação).
- Um valor estimado dos custos de desmontagem e remoção do ativo e restauração do local em que está localizado. Isso é comumente referido como uma obrigação de retirada de ativos (ARO).
Reparos e Substituição de PP&E
A natureza dos ativos imobilizados é que alguns desses ativos precisam ser consertados ou substituídos regularmente para evitar falhas de equipamentos ou para adotar uma tecnologia mais sofisticada. Por exemplo, é normal que as empresas consertem ou substituam fábricas ou automóveis antigos por novos ativos quando necessário. A regra geral na contabilização de reparos e substituições é que os reparos e os trabalhos de manutenção sejam contabilizados como despesas, enquanto as substituições de ativos são capitalizadas. Os reparos são fáceis de registrar; é simplesmente um débito para despesas de reparo ou manutenção e um crédito em dinheiro. As substituições, no entanto, são um pouco mais complicadas. Para substituições, o custo antigo do ativo é desreconhecido dos livros da empresa e o custo da nova substituição é registrado / reconhecido.
Depreciação de imobilizado
O outro componente principal da fórmula do imobilizado é a depreciação. A depreciação reduz o valor do ativo imobilizado no balanço patrimonial, pois o valor dos ativos é reduzido ao longo do tempo devido ao desgaste e à redução de sua vida útil. A despesa de depreciação é usada para reduzir o valor do saldo líquido e flui para a demonstração do resultado como despesa.
Cronograma de propriedade, planta e equipamento
A maneira mais fácil de controlar os ativos de capital fixo é com um cronograma, como o mostrado abaixo. Esse é o tipo de análise que um analista financeiro prepararia e manteria para uma empresa a fim de preparar demonstrações financeiras completas ou construir um modelo financeiro no Excel.
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Conforme mostrado acima, o cronograma começa com um saldo inicial de imobilizado, que é o valor inicial dos ativos. A partir daí, quaisquer compras adicionais de novos ativos ou melhorias nos existentes são adicionadas como despesas de capital. Abaixo disso, a despesa de depreciação é deduzida (nota: a depreciação pode ser calculada de muitas maneiras diferentes, dependendo do tipo de método de depreciação usado). Finalmente, pegando o saldo inicial, adicionando CapEx e deduzindo a depreciação, chegamos ao saldo final.
O saldo final é o que vai para o balanço patrimonial no final de cada período contábil. O saldo inicial de cada período subsequente é igual ao saldo final do período anterior, que é como a programação avança, de forma semelhante a um saca-rolhas. Um exercício como esse é muito comum em modelagem financeira. O que é modelagem financeira A modelagem financeira é realizada no Excel para prever o desempenho financeiro de uma empresa. Visão geral do que é modelagem financeira, como e por que construir um modelo. e análise de avaliação.
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