O que é um arrendamento?

Locações são contratos em que o proprietário do bem / propriedade permite que outra parte use a propriedade / ativo em troca de algo, geralmente dinheiro ou outros ativos. Os dois tipos mais comuns de arrendamentos. Classificações de arrendamento As classificações de arrendamento incluem arrendamentos operacionais e arrendamentos financeiros. Um arrendamento é um tipo de transação realizada por uma empresa para ter o direito de usar um ativo. Em um arrendamento, a empresa pagará à outra parte uma quantia em dinheiro acordada, não diferente do aluguel, em troca da capacidade de usar o ativo. na contabilidade estão os arrendamentos operacionais e financeiros (arrendamento mercantil). Este guia passo a passo cobre todos os fundamentos da contabilidade de arrendamento.

Arrendamento operacional vs arrendamento financeiro (arrendamento financeiro)

Os dois tipos mais comuns de arrendamento são os arrendamentos operacionais e os arrendamentos financeiros (também chamados de arrendamento financeiro). A fim de diferenciar entre os dois, deve-se considerar até que ponto os riscos e benefícios associados à propriedade do ativo foram transferidos do locador para o locatário.

Se esses riscos e recompensas foram totalmente transferidos, é chamado de arrendamento financeiro de acordo com as Normas IFRS Normas IFRS Normas IFRS são Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS) que consistem em um conjunto de regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatado nas demonstrações financeiras. Eles são projetados para manter a credibilidade e a transparência no mundo financeiro. Na ASPE, os arrendamentos financeiros são chamados de arrendamento financeiro. Caso contrário, é um arrendamento operacional, que é basicamente o mesmo que um contrato de locador e locador.

Às vezes, pode não ser claro se os riscos e recompensas foram totalmente transferidos, portanto, o IFRS descreve vários critérios para distinguir entre os dois arrendamentos.

Pelo menos um dos seguintes critérios deve ser cumprido para considerar o arrendamento um arrendamento financeiro:

• Existe uma opção de compra vantajosa - uma opção dada ao locatário de comprar o ativo por um preço inferior ao seu valor justo em uma data futura (normalmente o final do prazo do arrendamento). Essa opção geralmente é determinada no início do aluguel.
• A vida do arrendamento é por uma parte significativa da vida útil econômica do ativo (geralmente, 75% ou mais).
• O valor presente líquido (NPV) Valor presente líquido (NPV) Valor presente líquido (NPV) é o valor de todos os fluxos de caixa futuros (positivos e negativos) ao longo de toda a vida de um investimento descontado ao presente. A análise de NPV é uma forma de avaliação intrínseca e é amplamente usada em finanças e contabilidade para determinar o valor de um negócio, segurança de investimento, de pagamentos mínimos de arrendamento é de pelo menos 90% do valor justo do ativo.

As vantagens do leasing

O leasing oferece uma série de benefícios que podem ser usados ​​para atrair clientes:

• Os cronogramas de pagamento são mais flexíveis do que os contratos de empréstimo.
• Os custos após os impostos são menores porque as taxas de impostos são diferentes para o locador e o locatário.
• O arrendamento mercantil envolve financiamento de 100% do preço do bem.
• Para um arrendamento operacional, a empresa criará uma despesa em vez de um passivo, permitindo que a empresa obtenha financiamento financeiro - muitas vezes referido como “financiamento fora do balanço”.

Desvantagens do leasing

Uma grande desvantagem do leasing é o problema do custo de agência. Em um arrendamento, o arrendador irá transferir todos os direitos ao arrendatário por um período específico de tempo, criando uma questão de risco moral. Como o locatário que controla o ativo não é o proprietário do ativo, o locatário não pode exercer os mesmos cuidados como se fosse seu próprio ativo. Essa separação entre a propriedade do ativo (locador) e o controle do ativo (locatário) é chamada de custo de agência do arrendamento. Este é um conceito importante na contabilidade de arrendamento.

Exemplo de contabilidade de locação e etapas

Vamos examinar um exemplo de contabilidade de arrendamento. Em 1º de janeiro de 2017, a XYZ Company assinou um contrato de arrendamento de equipamentos por 8 anos. Os pagamentos anuais são de $ 28.500, a serem feitos no início de cada ano. Ao final do contrato de locação, o equipamento será revertido para o locador. O equipamento tem vida útil de 8 anos e não possui valor residual. Na época do contrato de aluguel, o equipamento tem um valor justo de $ 166.000. São utilizadas uma taxa de juros de 10,5% e depreciação linear.

Etapa 1: Identificar o tipo de aluguel

• Não há opção de compra vantajosa porque o equipamento reverterá para o locador.
• A vida útil do arrendamento é de 8 anos e a vida econômica do ativo é de 8 anos. Isso é 100%.
• Usando uma calculadora financeira, calcule para o VP dos pagamentos mínimos do arrendamento:
  • N = 8
  • I / YR = 10,5
  • FV = 0
  • PMT = 28.500
  • PV = 164.995
  • Portanto, 164.995 / 166.000 = 99%

Conclusão: Este é um arrendamento financeiro / capital porque pelo menos um dos critérios do arrendamento financeiro foi atendido e, durante o arrendamento, os riscos e benefícios do ativo foram totalmente transferidos. Determinamos a contabilização adequada do arrendamento.

Etapa 2: Cronograma de amortização do aluguel

Etapa 3: entradas de diário

1 ° de janeiro de 2017

Equipamento DR 164.995

CR Cash 28.500

Responsabilidade de arrendamento de CR 136.495

A conta do equipamento é debitada pelo valor presente dos pagamentos mínimos da locação e a conta do passivo da locação é a diferença entre o valor do equipamento e o dinheiro pago no início do ano.

31 de dezembro de 2017

Despesa de Depreciação DR 20.624

CR Depreciação Acumulada 20.624

A despesa de depreciação deve ser registrada para o equipamento que é alugado.

Despesa de juros DR 14.332

CR Juros a Pagar 14.332

1 ° de janeiro de 2018

Juros de DR a pagar 14.332

Responsabilidade de arrendamento de DR 14.168

CR Cash 28.500

Recursos adicionais

Este tem sido um guia para a contabilidade do arrendamento e compreensão dos arrendamentos operacionais, arrendamentos de capital e débitos e créditos para contabilizá-los. Você pode ler mais sobre a contabilidade de arrendamento no site do IFRS //www.ifrs.org/ias-17-leases/

Para continuar aprendendo e desenvolvendo seu conhecimento financeiro, recomendamos estes recursos financeiros adicionais:

• Locação pré-paga Locação pré-paga A locação pré-paga é utilizada na estruturação de ativos tangíveis de forma que o locatário tenha a opção de compra do ativo após o prazo do arrendamento. A estrutura normalmente inclui o pagamento antecipado de um arrendamento para uso de ativos a longo prazo.
• Classificações de arrendamentos Classificações de arrendamentos As classificações de arrendamentos incluem arrendamentos operacionais e arrendamentos financeiros. Um arrendamento é um tipo de transação realizada por uma empresa para ter o direito de usar um ativo. Em um arrendamento, a empresa pagará à outra parte uma quantia em dinheiro acordada, não diferente do aluguel, em troca da capacidade de usar o ativo.
• Contabilidade de pensões Contabilidade de pensões Guia de contabilidade de pensões e exemplo, as etapas incluem, registrar contribuição da empresa, registrar despesas de pensão e ajustar o passivo de pensão ao valor justo. Um fundo de pensão é uma entidade legal que detém os investimentos de pensão e desembolsa os fundos posteriormente, quando necessário. Os fundos de pensão são administrados por curadores
• Contabilidade de redução do valor recuperável do goodwill Contabilidade de redução do valor recuperável do goodwill Uma redução do valor recuperável do goodwill ocorre quando o valor do goodwill no balanço patrimonial de uma empresa excede o valor contábil testado pelos auditores, resultando em uma redução ou redução do valor recuperável. De acordo com os padrões contábeis, o goodwill deve ser considerado um ativo e avaliado anualmente. As empresas devem avaliar se uma deficiência é