Um modelo de risco de auditoria é uma ferramenta conceitual aplicada por auditores para quantificar o nível de afirmação da estratégia de auditoria. A ferramenta vem com uma aplicação prática em larga escala e ajuda a decidir sobre os tipos de evidências e quanto seria necessário acumular para cada afirmação relevante.
O modelo de risco de auditoria indica o tipo de evidência que precisa ser coletada para cada classe de transação, divulgações e saldos contábeis. É melhor aplicado durante o estágio de planejamento e possui pouco valor em termos de avaliação do desempenho da auditoria.
Resumo
- Um modelo de risco de auditoria é uma ferramenta conceitual aplicada pelos auditores para quantificar o nível de afirmação da estratégia de auditoria.
- O modelo de risco de auditoria é melhor aplicado durante o estágio de planejamento e possui pouco valor em termos de avaliação do desempenho da auditoria.
- Os riscos considerados em cada ciclo são (1) risco inerente, (2) risco de controle, (3) risco de auditoria aceitável e (4) risco de detecção.
Que riscos são considerados em cada ciclo?
1. Risco inerente
O risco inerente é a avaliação do auditor da suscetibilidade à distorção relevante de uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo de conta ou divulgação anexa, cotada individualmente ou em conjunto. A avaliação é realizada antes da consideração dos controles internos relevantes em vigor. O risco inerente é essencialmente o risco sistemático percebido. Risco sistemático O risco sistemático é a parte do risco total que é causada por fatores além do controle de uma empresa ou indivíduo específico. O risco sistemático é causado por fatores externos à organização. Todos os investimentos ou valores mobiliários estão sujeitos a risco sistemático e, portanto, é um risco não diversificável. de distorção relevante com base na estrutura da empresa, setor ou mercado em que participa.
Um risco inerente mais alto indica que a classe da transação, o saldo ou uma divulgação anexa corre o risco de ser distorcida de forma significativa. O risco inerente mais baixo implica que a conta não é susceptível de conter distorções materiais.
O risco inerente é baseado em fatores que afetam muitas contas ou são peculiares a uma afirmação específica. Por exemplo, o risco inerente pode ser potencialmente maior para a afirmação de avaliação relacionada a contas ou GAAP GAAP GAAP, ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos, é um conjunto comumente reconhecido de regras e procedimentos projetados para governar a contabilidade corporativa e relatórios financeiros. O GAAP é um conjunto abrangente de práticas contábeis que foram desenvolvidas em conjunto pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) e as estimativas que envolvem o melhor julgamento.
2. Controle de risco
Risco de controle é a avaliação do auditor de quão provável uma distorção relevante pode ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo de conta ou divulgação anexa e não pode ser identificada ou evitada de maneira urgente pelos controles internos pré-existentes do cliente.
Geralmente, um auditor realiza uma avaliação de risco de controle com relação ao nível de risco das demonstrações financeiras e ao nível de risco de afirmação. Portanto, a realização de tal avaliação exigirá que o auditor possua um forte conhecimento dos controles internos da organização.
Diz-se que o cliente incorre em demonstrar um alto risco de controle dos controles se uma afirmação específica não operar de maneira eficaz ou se o auditor considerar que testar os controles internos seria um uso ineficiente dos recursos de auditoria.
Por exemplo, o risco de controle pode ser maior para uma afirmação de avaliação de contas que são calculadas de maneira complexa ou envolvem o melhor julgamento do contador, se os controles internos do cliente não tiverem uma revisão e verificação independente dos cálculos das demonstrações financeiras.
3. Risco de auditoria aceitável
O risco de auditoria aceitável é a disposição do auditor de divulgar uma opinião sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras que pode conter distorções materiais. Opiniões de auditoria não qualificadas Opiniões do Auditor No relatório do auditor independente, um auditor pode emitir uma de cinco opiniões diferentes: Opinião clara (não qualificada); Opinião qualificada devido a uma saída de GAAP; Opinião qualificada devido a limitação de escopo; Opinião adversa devido a uma saída de GAAP; e Isenção de opinião devido a limitação de escopo. declaram que se presume que as demonstrações financeiras estão isentas de distorções materiais.
4. Risco de detecção
O risco de detecção é o risco de que a evidência de auditoria Evidência em uma auditoria A evidência em uma auditoria é a informação que é coletada na revisão das transações financeiras, saldos e controles internos de uma entidade para certificar que qualquer afirmação de auditoria não conseguirá capturar distorções materiais. Se o cliente mostrar um alto risco de detecção, o auditor provavelmente será capaz de detectar quaisquer erros materiais. O auditor reagirá reduzindo os testes substantivos.
Se houver um baixo risco de detecção, há uma probabilidade menor de que o auditor não seja capaz de detectar um erro material; portanto, o auditor deve realizar testes substantivos adicionais.
Relação entre risco de auditoria aceitável e garantia de auditoria
A garantia de auditoria é o complemento direto para o risco de auditoria aceitável. Por exemplo, se o risco de auditoria aceitável for 5%, o nível de garantia de auditoria seria (1 - 5%) = 95%. Portanto, o auditor obtém 95% de garantia total de que as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante.
Modelo de auditoria de risco em ação
O risco de auditoria aceitável para uma empresa de contabilidade pública é de 4%, e o risco inerente e o risco de controle são de 80% e 100%, respectivamente. Qual é o risco de detecção?
Risco de detecção = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Risco de detecção = 0,05
O risco de detecção de evidência de auditoria para uma afirmação que falha em detectar distorções materiais é de 5%. A auditoria, portanto, fornece (1 - 0,05) garantia de que as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante.
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