Um Contrato de Doação Modificado (MEC) é uma apólice de seguro de vida com valor monetário cujos prêmios cumulativos excederam o valor permitido pelos limites da legislação tributária federal dos Estados Unidos.
Na década de 1970, as seguradoras de vida utilizaram o status de vantagem fiscal dos contratos de seguro de vida com valor monetário para criar produtos que permitiam ao segurado acumular dinheiro em caixa. O governo dos EUA viu as políticas como paraísos fiscais. Abrigos fiscais Um paraíso fiscal é um veículo financeiro que um indivíduo pode usar para ajudá-lo a reduzir suas obrigações fiscais e, assim, manter mais de seu dinheiro. É uma forma legal de os indivíduos “esconderem” seu dinheiro e evitar que sejam tributados. e aprovou a Lei de Receitas Técnicas e Diversas (TAMRA) para tratar disso.
Para ser um MEC, a apólice deve atender aos requisitos da Seção 7702 do IRS e falhar no teste de 7 pagamentos descrito no TAMRA. Em um MEC, as retiradas são normalmente tributadas como receita ordinária em vez de serem tratadas como receita não tributável.
História de Contratos de Doação Modificados
Na década de 1970, as seguradoras de vida buscavam aproveitar certas vantagens fiscais dos contratos de seguro de vida com valor monetário. As seguradoras de vida criaram produtos que permitiam aos segurados acumular dinheiro (que poderia ser retirado sem impostos).
O governo dos EUA viu a prática como um paraíso fiscal e criou a Lei de Receitas Técnicas e Diversas (TAMRA) como uma solução. De acordo com a TAMRA, um MEC não seria mais considerado um produto de seguro de vida se:
- O contrato foi criado em ou após 20 de junho de 1988.
- Ela atende à definição legal de uma apólice de seguro de vida (IRS Seção 7702).
- Ele falha em cumprir o teste de 7 salários.
Noções básicas sobre contratos de doação modificados
Um contrato MEC é uma apólice de seguro de vida cujos prêmios cumulativos excederam os limites da legislação tributária federal dos Estados Unidos. Em outras palavras, a Receita Federal não considera mais o MEC um contrato de seguro de vida. Em vez disso, é classificado como um veículo especializado para fins de evasão fiscal.
Uma apólice de seguro de vida é considerada um MEC pelo IRS se atender aos seguintes critérios:
1. Feito em ou após 22 de junho de 1988
Os contratos celebrados antes desta data não estão sujeitos ao pagamento de prêmios de acordo com a legislação federal. Porém, se um indivíduo renovou uma apólice de seguro de vida mais antiga após essa data, ela é considerada uma nova apólice e está sujeita ao teste de 7 salários previsto na TAMRA.
2. Atende à definição legal de uma apólice de seguro de vida
Se for criado um contrato entre a seguradora e o segurado para pagar com base em morte, ele é considerado uma apólice de seguro de vida.
3. Falha em cumprir o teste de 7 salários
Se a apólice estipular um prêmio que garantiria uma apólice paga garantida dentro de sete anos a partir do início da apólice, ela passa no teste de 7 salários. Se não atender aos critérios (ele paga um prêmio garantido além de sete anos), ele falha no teste de 7 salários.
Se uma apólice de seguro de vida atender aos critérios acima, ela é considerada um MEC e, portanto, é tributada de forma diferente para não criar um abrigo fiscal.
Implicações fiscais de um contrato de doação modificado
Existem algumas implicações fiscais que um indivíduo que possui um MEC deve considerar, incluindo:
1. Retiradas antes de 59,5 anos de idade
Uma multa de retirada prematura de 10% pode ser aplicada contra o valor retirado.
2. Nenhum imposto sobre benefícios por morte
Não há imposto aplicável sobre benefícios por morte fornecidos pela apólice, que é muito semelhante a muitas outras apólices de seguro de vida.
3. Tributação UEPS aplica-se a MECs
Ao contrário de outras apólices de seguro de vida, um MEC está sujeito à tributação last-in-first-out sobre todos os ganhos classificados como renda regular. No entanto, a base de custo da apólice e as retiradas não estão sujeitas a tributação.
Várias outras implicações fiscais estão associadas a um MEC e são descritas na documentação do IRS.
Tributação de MECs
Um MEC, que geralmente é classificado como apenas uma apólice de seguro de vida antes de receber o status de MEC, oferece ao titular da apólice vários benefícios fiscais, incluindo:
- Benefício por morte isento de impostos
- Tributação diferida sobre todo o crescimento do contrato até a morte do segurado, o que significa que todo o valor do contrato é normalmente repassado para a próxima geração sem impostos.
- As retiradas da apólice de seguro de vida são isentas de impostos até a base de custo do contrato.
Depois que uma apólice de seguro de vida é identificada e classificada como MEC, ela perde alguns de seus benefícios fiscais. A mudança na classificação é irreversível e o MEC é então tributado da mesma maneira que uma anuidade não qualificada. Anuidade Uma anuidade é um produto financeiro que fornece determinados fluxos de caixa em intervalos de tempo iguais. As anuidades são criadas por instituições financeiras, principalmente companhias de seguros de vida, para fornecer renda regular a um cliente. . Anuidades não qualificadas são tributadas usando a contabilidade UEPS.
Na tributação UEPS, todas as retiradas do contrato são consideradas totalmente tributáveis como receita ordinária na medida do crescimento do contrato. Por exemplo, se um contrato MEC vier com um principal de $ 200.000 e pagar juros de 10%, o contrato aumentará em $ 20.000 no ano. Se o segurado decidir retirar o ganho, ele será considerado renda normal e será tributado primeiro.
Exemplo Prático
Um indivíduo faz um seguro de vida com um prêmio anual de 7 salários igual a $ 20.000. Isso significa que os prêmios cumulativos pagos pelo contrato não podem exceder $ 20.000, ou está violando o teste de 7 pagamentos.
- No ano 5, o indivíduo decide reduzir o valor da apólice. Isso reduzirá o prêmio de 7 salários. Suponha que o prêmio seja reduzido para $ 10.000.
- Se o indivíduo já pagou mais de $ 10.000 em prêmios durante o ano 1 ao ano 4, ele falha no teste de 7 pagamentos descrito na TAMRA.
A apólice de seguro de vida é considerada um MEC porque:
- O contrato foi firmado após 22 de junho de 1988.
- Atende à definição de apólice de seguro de vida.
- Ele falhou no teste de 7 pagamentos.
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