A confirmação negativa é uma prática comum da indústria para os auditores reunirem a evidência de auditoria. Evidência em uma auditoria. A evidência em uma auditoria é a informação coletada na revisão das transações financeiras, saldos e controles internos de uma entidade para certificar as partes interessadas externas. Uma confirmação negativa é uma carta dirigida a um devedor, solicitando uma resposta se o devedor discordar do saldo da conta declarado.
A confirmação ocorre após a não resposta do terceiro ou uma correção enviada pelo terceiro. O processo é usado para testar afirmações gerenciais sobre saldos de contas.
Resumo
- A confirmação negativa é uma prática comum da indústria para os auditores acumularem evidências de auditoria de partes interessadas externas. Stakeholder Nos negócios, uma parte interessada é qualquer indivíduo, grupo ou parte que tenha interesse em uma organização e nos resultados de suas ações. Exemplos comuns.
- Os três tipos de formulários de confirmação são confirmação positiva, formulários de confirmação em branco e confirmação negativa.
- A confirmação negativa é melhor aplicada quando o risco de distorção relevante é baixo, o que significa que o risco inerente e o risco de controle são relativamente baixos.
Premissas dos auditores subjacentes às confirmações
Os auditores aplicam o julgamento profissional ao decidir usar um método de confirmação que seja apropriado com referência ao risco da auditoria de distorção relevante. Um auditor deve empregar julgamento analítico, sistemático e objetivo ao decidir sobre qual procedimento de confirmação aplicar. Abaixo estão dois julgamentos principais que um auditor deve fazer ao decidir aceitar uma confirmação externa de um terceiro:
- A independência da parte externa
- O conhecimento da parte externa da conta e da intenção
O valor da confirmação depende totalmente da independência da parte externa. Por exemplo, considere quando um auditor envia uma confirmação de uma conta a receber fraudulenta para a pessoa que cometeu a fraude. Nesse cenário, o valor da confirmação é nulo, pois o fraudador agiria em seu próprio interesse e ocultaria seu comportamento.
A confirmação do saldo da conta com um terceiro é importante porque explica as afirmações gerenciais por trás do saldo declarado. É importante avaliar as afirmações de contabilidade gerencial em relação aos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) GAAP GAAP, ou Princípios de contabilidade geralmente aceitos, é um conjunto comumente reconhecido de regras e procedimentos projetados para governar a contabilidade corporativa e os relatórios financeiros. GAAP é um conjunto abrangente de práticas contábeis que foram desenvolvidas conjuntamente pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) e pelo, bem como para aplicar procedimentos de teste que cumprem os padrões de auditoria geralmente aceitos (GAAS).
Se o auditor não estiver satisfeito com a qualidade da confirmação do terceiro, ele deve praticar mais ceticismo profissional e implementar procedimentos adicionais de auditoria.
Tipos de decisões de confirmação
1. Confirmação positiva
Uma carta enviada ao devedor solicitando confirmação direta da veracidade do saldo da conta. Se incorreto, o devedor deve apresentar um motivo para a discrepância e atualizar o saldo da conta. Se correto, o devedor deve simplesmente confirmar o saldo da conta por meio de uma resposta.
2. Formulário de confirmação em branco
Os formulários de confirmação em branco são um tipo de confirmação positiva que exige que o devedor devolva uma carta detalhando o saldo da conta. O número é então usado para referência cruzada com o saldo de contas a receber listado para garantir a precisão.
3. Confirmação negativa
Uma carta enviada ao devedor que denota uma conta específica e valor associado ao seu saldo. O terceiro pode optar por rejeitar o saldo e fornecer seu número para a conta sugerida ou pode optar por não responder à carta. Uma sugestão de um equilíbrio diferente ou não resposta é considerada uma confirmação.
Quando usar confirmação negativa
A confirmação negativa é mais bem aplicada nos casos em que o risco de distorção relevante é baixo. As principais causas do risco de distorção relevante são o risco inerente e o risco de controle. Se o risco de auditoria aceitável for mantido igual, um risco reduzido de distorção relevante aumenta o risco de detecção de um auditor deixar de identificar distorções relevantes.
Logicamente, o auditor está disposto a aceitar um risco maior de não conseguir identificar distorções relevantes devido a um risco menos percebido do ambiente operacional do negócio e dos processos internos.
Geralmente, as confirmações negativas são mais eficazes quando o seguinte é verdadeiro:
- O risco de distorção relevante é baixo
- Os itens são de natureza semelhante e são saldos relativamente pequenos
- Baixa probabilidade de o número da parte externa não estar alinhado com os números internos
- A expectativa de que o terceiro leia e considere a confirmação
Por que usar confirmações negativas?
As confirmações negativas são vantajosas em termos de viabilidade econômica para as empresas. É mensuravelmente mais barato distribuir confirmações negativas em vez de confirmações positivas e, portanto, mais pode ser distribuído pelo mesmo custo total.
Dependendo do risco de detecção do auditor, o auditor pode precisar da confirmação de centenas de clientes e pode ser mais eficiente usar confirmações negativas para coletar evidências de auditoria dessa maneira.
Uso prático de confirmações negativas
Se um auditor testa significativamente os controles internos, confirmações negativas são utilizadas para fornecer evidência de auditoria do saldo da conta. Geralmente, as confirmações negativas são usadas com mais frequência em auditorias, onde o consumidor principal é o público em geral.
Por exemplo, municípios, lojas de varejo e bancos Principais bancos nos EUA De acordo com a Federal Deposit Insurance Corporation, havia 6.799 bancos comerciais segurados pelo FDIC nos EUA em fevereiro de 2014. O banco central do país é o Federal Reserve Bank, que surgiram após a aprovação do Federal Reserve Act em 1913, são todos clientes de auditoria típicos, onde confirmações negativas são utilizadas no processo de coleta de evidências.
Os principais fatores que afetam a decisão de confirmação são:
- Materialidade de contas a receber
- O número e o tamanho das contas individuais
- Risco de controle
- Risco inerente
- Eficácia da técnica de confirmação
- Disponibilidade de evidências de auditoria corroborativas
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