Ativos de balanço

Balanço Patrimonial Balanço O balanço é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas declarações são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. O balanço patrimonial mostra os ativos totais da empresa e como esses ativos são financiados, por meio de dívida ou patrimônio. Ativos = Passivos + Patrimônio Os ativos são listados como contas ou itens ordenados por liquidez. Liquidez é a facilidade com que uma empresa pode converter um ativo em dinheiro. O ativo mais líquido é o dinheiro (o primeiro item do balanço), seguido pelos depósitos de curto prazo e contas a receber. Os ativos mais ilíquidos (não facilmente convertidos em dinheiro) são listados mais abaixo no balanço patrimonial. Esses são ativos como terrenos e edifícios - muitas vezes chamados de imobilizado (PP&E). Em um balanço,os ativos são listados como ativos circulantes Ativos circulantes Os ativos circulantes são todos os ativos que podem ser razoavelmente convertidos em dinheiro dentro de um ano. Eles são comumente usados ​​para medir a liquidez de uma empresa. (liquidado em dinheiro em menos de 12 meses) ou ativos não circulantes Tipos de ativos Tipos comuns de ativos incluem circulante, não circulante, físico, intangível, operacional e não operacional. Identificando corretamente e (liquidado em dinheiro há mais de 12 meses).Identificando corretamente e (liquidado em dinheiro há mais de 12 meses).Identificando corretamente e (liquidado em dinheiro há mais de 12 meses).

Exemplo de ativos de balançoFonte: amazon.com

# 1 Ativo atual

Os ativos do balanço atual devem conferir benefícios no curto prazo, geralmente em 12 meses. Caixa, contas a receber, despesas antecipadas e estoque são exemplos de ativos do balanço patrimonial atual.

Equivalentes em dinheiro

Equivalentes de caixa Equivalents de caixa Caixa e equivalentes de caixa são os mais líquidos de todos os ativos no balanço patrimonial. Equivalentes de caixa incluem títulos do mercado monetário, aceites bancários incluem dinheiro mantido como depósitos bancários, investimentos de curto prazo e quaisquer outros ativos facilmente conversíveis em dinheiro.

Recebíveis

Contas a receber Contas a receber O contas a receber (AR) representa as vendas a prazo de uma empresa, que ainda não foram totalmente pagas pelos seus clientes, um ativo circulante do balanço patrimonial. As empresas permitem que seus clientes paguem em um período de tempo prolongado e razoável, desde que os termos sejam acordados. são quantias em dinheiro devidas a uma empresa como vendedora de bens ou serviços. Por exemplo, uma empresa de papel pode vender $ 100 de papel a um comprador a crédito. Esses $ 100 vão para contas a receber da empresa de papel. Um problema com contas a receber ocorre quando há dúvidas de que uma dívida será paga. Os contadores podem precisar reduzir o valor das contas a receber e, em alguns casos, podem até mesmo dar baixa completa no valor das contas a receber.

Inventário

Estoque Estoque Estoque é uma conta do ativo circulante encontrada no balanço patrimonial, consistindo em todas as matérias-primas, trabalhos em andamento e produtos acabados que uma empresa acumulou. Muitas vezes, é considerado o mais ilíquido de todos os ativos circulantes - portanto, é excluído do numerador no cálculo do índice de liquidez imediata. é um produto acabado que uma empresa possui e que está pronto para uso / venda.

Custo

O estoque no balanço de uma empresa inclui todos os custos de compra, conversão e outros custos incorridos para trazer o estoque para seu local. Inclui os salários da equipe de produção e despesas gerais, como serviços públicos ou aluguel de propriedades.

As contas a receber podem exigir reduções. Da mesma forma, o estoque pode “estragar” devido a danos físicos, deterioração ou obsolescência. O tratamento contábil é o mesmo - o ativo do balanço cai, com uma despesa correspondente na demonstração do resultado.

FIFO, LIFO ou média ponderada?

Diferentes organizações usam métodos diferentes para contabilizar o fluxo de estoque. O custo das vendas na demonstração do resultado é o custo para a empresa das mercadorias vendidas em um determinado período. Uma organização deve aderir uniformemente a um sistema. O exemplo a seguir mostra três tratamentos possíveis:

Exemplo

Um fabricante de açúcar compra 100 toneladas de açúcar não refinado em abril a $ 1.000 / t e mais 200 toneladas em setembro a $ 1.200 / t. Em novembro, eles vendem 250 toneladas de açúcar refinado. Qual deve ser o número do “custo de vendas”?

A resposta depende de como o fluxo de açúcar é modelado durante o processo.

Primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO)

Custo das vendas = (100 x 1.000) + (150 x 1.200) = $ 280.000

Último a entrar, primeiro a sair (UEPS)

Custo das vendas = (200 x 1.200) + (50 x 1.000) = $ 290.000

Média ponderada

Custo das vendas = 250 x ((100 x 1.000) + (200 x 1.200)) / 300 = $ 283.334

A escolha entre FIFO, LIFO e o método da média ponderada será divulgada nas notas às demonstrações financeiras. Em IFRS, LIFO é permitido como método de custeio. Em US GAAP, qualquer um dos métodos de custo acima são aceitáveis.

# 2 Ativos não circulantes

Os ativos não circulantes do balanço devem conferir benefícios por um horizonte de tempo mais longo, geralmente superior a 12 meses. Veículos, fábricas e máquinas PP&E (ativo imobilizado) O PP&E (ativo imobilizado) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. O imobilizado é impactado por Capex, Depreciação e Aquisições / Alienações de ativos fixos. Esses ativos desempenham um papel fundamental no planejamento financeiro e na análise das operações de uma empresa e as despesas futuras são exemplos de ativos não circulantes do balanço patrimonial.

Ativos tangíveis não circulantes

Ativos tangíveis não circulantes são ativos que possuem existência física. Um ativo tangível não circulante é, por exemplo, um carro da empresa, enquanto um ativo intangível não circulante é o goodwill. Se um ativo de longo prazo pode ser tocado, é tangível.

Um ativo tangível não circulante é mensurado pelo custo, o que significa que nas demonstrações financeiras, seu valor é composto por peças, incluindo, mas não se limitando a:

  • Preço de compra
  • Entrega inicial e manuseio
  • Instalação e montagem

O IFRS permite que os ativos não circulantes sejam mensurados pelo modelo de custo ou modelo de reavaliação. O US GAAP permite apenas o modelo de custo.

Modelo de custo

Os ativos tangíveis e não correntes são registados ao custo, deduzido da depreciação acumulada e de eventuais perdas por imparidade.

Depreciação

Os ativos têm vida útil limitada (exceto ágio, terrenos e outros ativos infinitamente úteis) e, portanto, são depreciados no resultado. Do efeito duplo, a depreciação representará uma diminuição no valor do ativo no balanço patrimonial e um aumento na despesa de depreciação na demonstração do resultado. Dois métodos de depreciação comuns Métodos de depreciação Os tipos mais comuns de métodos de depreciação incluem linha reta, saldo decrescente duplo, unidades de produção e soma dos dígitos dos anos. Existem várias fórmulas para calcular a depreciação de um ativo. A despesa de depreciação é usada na contabilidade para alocar o custo de um ativo tangível ao longo de sua vida útil. são o método linear e depreciação acelerada.

No método de depreciação em linha reta Depreciação em linha reta A depreciação em linha reta é o método mais comumente usado e mais fácil para alocar a depreciação de um ativo. Com o método linear, a despesa de depreciação anual é igual ao custo do ativo menos o valor residual, dividido pela vida útil (nº de anos). Este guia contém exemplos, fórmulas, explicações, um bem perde uma proporção igual do seu valor todos os anos ao longo da sua vida útil. Na depreciação acelerada, um encargo percentual constante do valor contábil é cobrado a cada ano, o que significa que maiores despesas de depreciação são registradas no início de sua vida útil. A escolha do custo deve refletir a vida útil de um ativo.

Modelo de reavaliação

O modelo de reavaliação só pode ser usado em IFRS. Não é uma opção segundo o US GAAP. No modelo de reavaliação, um ativo é reconhecido contabilmente, deduzido da depreciação acumulada e da perda por imparidade.

Capitalização de custos de empréstimos

Normalmente, os custos de empréstimos são despesas de juros. Despesas de juros As despesas de juros surgem de uma empresa que financia por meio de dívida ou arrendamento mercantil. Os juros são encontrados na demonstração do resultado, mas também podem ser calculados por meio do cronograma da dívida. O cronograma deve delinear todas as dívidas principais de uma empresa em seu balanço patrimonial e calcular os juros multiplicando na demonstração de resultados. No entanto, se o empréstimo for usado para comprar ou construir um ativo, eles devem ser capitalizados no valor do próprio ativo.

Ativos não circulantes intangíveis

Os ativos intangíveis e não circulantes não têm forma física e são normalmente contratos. Exemplos são patentes, licenças e boa vontade.

Intangíveis adquiridos

Os intangíveis adquiridos, como os direitos de exploração de petróleo, são tratados como ativos tangíveis. Estão no balanço patrimonial ao custo e depreciados ao longo da vida útil. O IFRS permite a opção de reavaliar os intangíveis adquiridos, mas o US GAAP não inclui essa opção.

Boa vontade

O goodwill é um ativo intangível adquirido que surge no momento da aquisição de uma empresa. É o excesso do custo de aquisição sobre o valor justo dos ativos líquidos identificáveis ​​adquiridos. O goodwill não é amortizado, mas a conta deve ser submetida a um teste de imparidade do goodwill Contabilidade de imparidade do goodwill Uma imparidade do goodwill ocorre quando o valor do goodwill no balanço da empresa excede o valor contabilístico testado pelos auditores, resultando numa redução ou redução do valor recuperável. De acordo com os padrões contábeis, o goodwill deve ser considerado um ativo e avaliado anualmente. As empresas devem avaliar se uma deficiência ocorre a cada ano.

Intangíveis gerados internamente

Reputação, conhecimento, experiência e capital humano são exemplos de ativos intangíveis gerados internamente, e não adquiridos. Eles não são reconhecidos no balanço patrimonial. Qualquer gasto para desenvolvê-los é lançado como despesa na demonstração do resultado.

Pesquisa e desenvolvimento

Pesquisa e desenvolvimento são sempre tratados como despesas na demonstração do resultado. Em IFRS, os custos de P&D são capitalizados apenas em circunstâncias específicas, ao passo que, de acordo com o US GAAP, geralmente são contabilizados como despesas quando incorridos.

Amortização

Amortização é a depreciação de ativos intangíveis. No entanto, os termos depreciação e amortização são cada vez mais usados ​​como sinônimos.

Balanço - Ativos Intangíveis

Imparidade de ativos do balanço

Quando os ativos do balanço são registrados por um valor superior ao valor recuperável do ativo, o ativo precisará ser baixado ou desvalorizado.

Indicadores de deficiência

A deficiência pode estar presente se houver:

  • Perda operacional do período atual
  • Um declínio significativo no valor de mercado
  • Obsolescência ou dano físico
  • Mudanças adversas no ambiente de negócios
  • Compromisso com uma reorganização significativa

Quantia recuperável

O valor recuperável (RA) de um ativo é o maior entre o valor realizável líquido (NRV) e o valor em uso (VIU). NRV é o preço de venda deduzido dos custos diretos de venda do ativo, enquanto VIU é o valor presente dos fluxos de caixa futuros diretamente atribuíveis ao ativo.

Impacto da demonstração de resultados das perdas por imparidade

Se algum ativo do balanço for mantido ao custo histórico (custo de compra), qualquer perda por redução ao valor recuperável é ajustada no resultado. Se o ativo foi reavaliado em alta no passado, a perda por redução ao valor recuperável reduzirá a reserva de reavaliação a zero, com qualquer redução ao valor recuperável adicional criando uma despesa da demonstração do resultado.

Exemplo

As circunstâncias indicam a imparidade de um ativo do balanço, conforme descrito abaixo. Os detalhes da análise e teste de imparidade são descritos abaixo:

deterioração dos ativos do balanço

Este valor é exclusivo para IFRS. Em US GAAP, não há perda por redução ao valor recuperável, uma vez que um ativo é considerado sem redução ao valor recuperável se a soma dos fluxos de caixa futuros (não descontados) for maior do que o valor contábil do ativo.

Reversões de perdas por redução ao valor recuperável

De acordo com o IFRS, os prejuízos anteriores são revertidos se, por qualquer motivo, um ativo se tornou mais valioso desde sua última avaliação. De acordo com o US GAAP, os prejuízos nunca são revertidos.

Recursos adicionais

Obrigado por ler esta seção do livro de banco de investimento gratuito de Finanças Manual de Banco de Investimento O livro de Banco de Investimento de Finanças é gratuito e está disponível para download em PDF. Leia sobre contabilidade, avaliação, modelagem financeira, Excel e todas as habilidades necessárias para ser um analista de banco de investimento. Este manual contém 466 páginas de instruções detalhadas que todo novo contratado em um banco precisa saber para ter sucesso nos ativos do balanço patrimonial. Para continuar aprendendo e progredindo em sua carreira, os seguintes recursos serão úteis:

  • Passivo de Balanço Manual IB - Passivo de Balanço Os passivos de balanço são obrigações que a empresa tem para com outras partes e são classificados como passivo circulante (liquidado em menos de 12 meses) e passivo não circulante (liquidado em mais de 12 meses). passivos do balanço são contas a pagar, dívidas, arrendamentos e outras obrigações financeiras
  • Contabilidade de Imparidade do Goodwill Contabilidade de Imparidade do Goodwill Uma Imparidade do Goodwill ocorre quando o valor do goodwill no balanço de uma empresa excede o valor contabilístico testado pelos auditores, resultando numa redução ou redução do valor recuperável. De acordo com os padrões contábeis, o goodwill deve ser considerado um ativo e avaliado anualmente. As empresas devem avaliar se uma deficiência é
  • Ativos tangíveis Ativos tangíveis Os ativos tangíveis são ativos com forma física e que possuem valor. Os exemplos incluem imobilizado. Ativos tangíveis são vistos e sentidos e podem ser destruídos por incêndio, desastre natural ou acidente. Os ativos intangíveis, por outro lado, carecem de forma física e consistem em coisas como propriedade intelectual
  • Ativos intangíveis Ativos intangíveis De acordo com as IFRS, os ativos intangíveis são ativos não monetários identificáveis ​​e sem substância física. Como todos os ativos, os ativos intangíveis são aqueles que devem gerar retorno econômico para a empresa no futuro. Como ativo de longo prazo, essa expectativa se estende por mais de um ano.

Original text


Recomendado

Arrendamento de capital vs arrendamento operacional
O que é um Dividendo?
Qual é a taxa anual efetiva?