O que é o Método de Parcelamento de Renda Anualizada (AIIM)?

O Método de Prestação de Renda Anualizada (AIIM) é um método usado para calcular o valor do imposto a pagar por uma empresa durante um ano fiscal. Os impostos são normalmente pagos trimestralmente, mas algumas empresas não relatam fluxos de caixa uniformes ao longo do ano. Muitos negócios são sazonais, o que significa que eles ganham a maior parte de sua receita durante certas partes do ano.

isso cria um problema, pois uma empresa pode não ser capaz de cumprir suas obrigações fiscais em um determinado trimestre devido à própria natureza do negócio. Para superar o problema, o Método de Prestação de Renda Anualizada (AIIM) é usado para determinar qualquer pagamento a menor ou a maior durante um trimestre. Evita os problemas de liquidez Evento de liquidez Um evento de liquidez é um processo pelo qual um investidor liquida sua posição de investimento em uma empresa privada e a troca por dinheiro. O principal objetivo de um evento de liquidez é a transferência de um ativo ilíquido (um investimento em uma empresa privada) para o ativo mais líquido - dinheiro. descrito acima.

Cálculo do método de parcelamento de renda anual

O cálculo AIIM compreende várias partes. Cada um dos componentes é discutido em detalhes abaixo:

1. Cronograma de anualização : Existem três conjuntos de cronogramas que podem ser escolhidos para realizar os cálculos. Ele define a duração de cada um dos trimestres para calcular a renda anual implícita. Isso pode afetar significativamente o valor do pagamento a menor ou a maior. A tabela a seguir resume as opções disponíveis. A eleição é feita no Formulário 8842.

2. Porcentagem aplicável (AP) : A porcentagem aplicável é a porcentagem da receita anualizada pertencente a um determinado trimestre. As percentagens, conforme definido em 26 CFR 1.6552 (c) (1), são as seguintes:

3. Lucro tributável : O lucro tributável é o rendimento real auferido durante o trimestre. A receita é anualizada com base na programação de anualização, e o imposto é calculado sobre a receita anualizada.

4. Renda anualizada : A renda anualizada é calculada com base no cronograma acima como:

Lucro anualizado = (12 / Nº de meses) * Lucro tributável

5. Impostos : Refere-se ao valor do imposto calculado sobre o lucro anualizado apurado acima. É o valor do imposto que seria devido se a receita anual fosse a receita anualizada implícita. O valor é reduzido para quaisquer deduções que possam ser aplicadas.

6. Parcela exigida (RI) : a parcela exigida no imposto a pagar real com base no AIIM, que é calculado como:

7. Excesso / Falta : O excesso ou falta é a diferença entre o efetivo pagamento realizado e a parcela exigida calculada acima. O excesso ou falta é transportado para a parcela necessária do próximo período.

Um cálculo de amostra de como o AIIM é usado para calcular a incidência do imposto é detalhado na tabela abaixo:

* Exemplo reproduzido de 26 CFR 1.6655-2)

No exemplo acima, o cronograma de anualização usado é de 2-4-7-10 meses, o pagamento é o valor fixado em $ 15.000 a cada trimestre e os ajustes ao pagamento são baseados no excesso e na falta do período anterior.

Cálculo de fim de ano

No final do ano, se houver insuficiência de impostos pagos, é pago um acréscimo ao imposto. O valor é calculado em uma base real / 365 à taxa de pagamento a menor, conforme fornecido por 26 USC 6621 (a) (2):

Adição ao imposto = Falta * (Dias reais / 365) * Taxa de pagamento insuficiente

No nosso caso, assumimos que a taxa de pagamento a menor é de 8% e 90 dias em cada trimestre, então a adição ao imposto é dada por:

Q1 = 0 (sem pagamento insuficiente)

Q2 = 0 (sem pagamento insuficiente)

Q3 = $ 5.116 * 90/365 * 8% = $ 102

Q4 = $ 5.150 * 90/365 * 8% = $ 103

Portanto, o acréscimo total ao imposto no ano é de $ 205 devido ao déficit nos últimos dois trimestres.

Recursos adicionais

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