Os controles internos são políticas e procedimentos estabelecidos pela administração para garantir que, entre outras coisas, as demonstrações financeiras da empresa Três demonstrações financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração do resultado, o balanço patrimonial e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três declarações principais são intrincadamente confiáveis. Alguns controles internos relevantes para uma auditoria incluem reconciliações bancárias Reconciliação bancária Uma reconciliação bancária é um documento que corresponde o saldo de caixa nos livros da empresa ao valor correspondente em seu extrato bancário. A reconciliação das duas contas ajuda a determinar se os ajustes contábeis são necessários. As reconciliações bancárias são concluídas em intervalos regulares para garantir que, sistemas de controle de senha para software de contabilidade e observações de estoque.
O objetivo do auditor é identificar e avaliar o risco de distorção relevante, seja devido a fraude Principais Escândalos Contábeis As últimas duas décadas testemunharam alguns dos piores escândalos contábeis da história. Bilhões de dólares foram perdidos como resultado desses desastres financeiros. Neste ou erro, nas demonstrações financeiras e níveis de afirmações. Inclui a compreensão da entidade e de seu ambiente e dos controles internos da entidade, a fim de planejar os procedimentos de auditoria adequados para atingir o nível desejado de segurança.
Limitações de controles internos
Embora a administração implemente controles internos para garantir que as demonstrações financeiras sejam mais confiáveis e menos sujeitas a erros, ainda existem limitações, como a possibilidade de conluio. Mesmo que certas transações exijam a aprovação do supervisor, se um membro da equipe de nível inferior e seu supervisor trabalharem juntos para autorizar a transação, o controle interno não será muito eficaz na prevenção de tal ato fraudulento.
Da mesma forma, outra limitação é a substituição do gerenciamento. Não importa o controle interno em vigor, se a administração o ignora e decide inserir outra coisa, não há como interromper a prática. Além disso, os controles internos são projetados para lidar com transações normais e não transações incomuns. Portanto, se várias transações incomuns ocorrerem fora dos controles normais, isso pode ameaçar a validade dos dados financeiros da empresa. Finalmente, existe o risco de erro humano devido aos funcionários que cometem erros comuns, como durante períodos de maior movimento, quando os volumes de transações são significativamente maiores. Erros também podem surgir como resultado da rotatividade de pessoal.
Componentes de controles internos
A estrutura de controles internos de uma empresa geralmente consiste em cinco aspectos diferentes, conforme mostrado abaixo:
Ambiente de controle
O ambiente de controle no topo refere-se às atitudes, conscientização e ações da administração e dos responsáveis pela governança em relação aos controles internos. Uma maneira mais simples de descrever isso é chamá-lo de "tom no topo". É muito importante porque atinge outros funcionários e todos os outros componentes de controle e pode, portanto, ter um grande impacto na empresa. Por exemplo, com um tom menos comprometido e mais relaxado, os funcionários de nível inferior têm menos probabilidade de seguir adequadamente os controles internos em vigor.
Avaliação de risco da entidade
A avaliação de risco da entidade refere-se a como o cliente identifica e responde aos riscos do negócio, como novas pessoas e novos pronunciamentos contábeis. O treinamento adequado é dado aos funcionários? Os novos pronunciamentos estão totalmente preparados e implementados de forma eficaz?
Sistemas de Informação e Comunicação
O componente de sistemas de informação se refere a como a empresa captura, processa, relata e comunica as informações da transação. Por exemplo, a empresa usa processamento distribuído? - Como ele lida com trocas de sistema? - É um software de contabilidade bem conhecido ou apenas algo barato de se obter.
Atividades de controle
As atividades de controle referem-se às políticas e procedimentos detalhados específicos, como revisão do desempenho da empresa por meio de análise de variação, controles físicos e lógicos e segregação de funções. A segregação de funções é um controle interno importante que ajuda a prevenir muitos problemas, um dos quais é a fraude. Ao ter diferentes funcionários contando o estoque e tendo acesso aos registros do razão, isso ajuda a evitar que os funcionários roubem o estoque e o registrem no livro auxiliar.
Monitoramento
Finalmente, os controles de monitoramento lidam com a avaliação contínua e periódica da administração da qualidade dos controles internos para determinar quais controles precisam ser modificados. Um exemplo comum disso em empresas maiores é o trabalho realizado por auditores internos.
O papel do auditor no processo de controle
Uma vez que o auditor ganha uma compreensão do sistema de controles internos do cliente, o auditor deve avaliar o risco de controle. Risco de controle é o risco de que o sistema do cliente falhe em prevenir ou detectar e corrigir um erro. As classificações variam de baixa a alta e máxima. Baixo significa que os controles internos do cliente são fortes e máximo significa que os controles são virtualmente inúteis. Se o sistema de controles internos de um cliente for avaliado abaixo do máximo, o auditor deve testar os controles internos para garantir que estejam funcionando de acordo com o entendimento do auditor.
O teste de controles internos inclui fazer perguntas à gerência e aos funcionários, inspecionar documentos de origem, observar contagens de estoque e, de fato, executar novamente os procedimentos do cliente. Finalmente, o auditor realizará procedimentos mais substantivos para avaliar o nível de risco geral de acordo com a estratégia de auditoria.
Existem dois tipos de estratégia de auditoria:
- Abordagem de auditoria combinada - Inclui testes de controles e testes substantivos (quando o risco de controle é avaliado como abaixo do máximo)
- Abordagem de auditoria puramente substantiva - Nenhum teste de controle é realizado; apenas testes substantivos são feitos (quando o risco de controle é avaliado como máximo)
Recursos adicionais
Obrigado por ler o guia de finanças para procedimentos de auditoria. Para saber mais, consulte os seguintes recursos financeiros:
- Estoque Estoque Estoque é uma conta do ativo circulante encontrada no balanço patrimonial, consistindo em todas as matérias-primas, trabalhos em andamento e produtos acabados que uma empresa acumulou. Muitas vezes, é considerado o mais ilíquido de todos os ativos circulantes - portanto, é excluído do numerador no cálculo do índice de liquidez imediata.
- Estrutura corporativa Estrutura corporativa A estrutura corporativa refere-se à organização de diferentes departamentos ou unidades de negócios dentro de uma empresa. Dependendo dos objetivos da empresa e do setor
- Guia de auditoria forense Guia de auditoria forense Uma auditoria forense é uma auditoria detalhada dos registros de uma empresa a ser usada em um tribunal em um processo legal. Contadores, advogados e profissionais de finanças estão todos envolvidos. Em tal auditoria, eles estarão procurando por corrupção, conflitos de interesse, suborno, extorsão, apropriação indébita de ativos, fraude financeira
- Implicações legais de auditoria Contabilidade Contabilidade é um termo que descreve o processo de consolidação de informações financeiras para torná-las claras e compreensíveis para todos
