O Sistema de Depreciação Alternativo (ADS) é um método de cálculo da depreciação de certos tipos de ativos em circunstâncias especiais. O sistema ADS é exigido pelo Internal Revenue Service (IRS) e normalmente aumenta o número de anos durante os quais o ativo é depreciado. Portanto, reduz a despesa de depreciação registrada a cada ano.
Resumo
- O Sistema de Depreciação Alternativo (ADS) é um método de cálculo da depreciação de certos tipos de ativos em circunstâncias especiais.
- O método ADS calcula a depreciação usando um método linear por um longo período de tempo em relação ao GDS; portanto, reduz a despesa de depreciação registrada a cada ano.
- O ADS é geralmente usado por pequenas empresas ou por aquelas com alto crescimento que não possuem renda tributável imediata suficiente.
O que é o Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), quaisquer ativos comerciais adquiridos após 1986 devem ser depreciados usando o MACRS. O MACRS é usado para depreciação para fins de imposto de renda federal e é um sistema popular nos Estados Unidos. Normalmente é usado se as empresas desejam acelerar a depreciação de seus ativos. De acordo com o método MACRS, uma despesa de depreciação maior pode ser registrada nos anos anteriores e uma depreciação menor nos anos posteriores de propriedade de ativos.
Existem dois sistemas de depreciação no MACRS: o Sistema Geral de Depreciação (GDS) e o Sistema Alternativo de Depreciação (ADS). GDS é normalmente usado na prática; entretanto, em certas circunstâncias (que serão descritas posteriormente), ADS é usado. Uma vez que uma empresa usa o método ADS, ela não pode voltar ao GDS.
O que é o Sistema Geral de Depreciação (GDS)?
O Sistema de Depreciação Geral (GDS) é o sistema de depreciação MACRS mais comumente usado e usa um saldo decrescente Depreciação de Saldo Decrescente Dupla O método de depreciação de saldo decrescente duplo é uma forma de depreciação acelerada que duplica a abordagem de depreciação regular. É freqüentemente usado para depreciar ativos fixos mais fortemente nos primeiros anos, o que permite à empresa diferir o imposto de renda para os anos posteriores. Este guia explicará como depreciar ativos. No GDS, a taxa de depreciação é aplicada ao saldo não depreciado. Em relação ao ADS, o GDS usa períodos de recuperação mais curtos. As classes de ativos segundo o IRS podem estar sujeitas a diferentes períodos de recuperação para os métodos GDS e ADS.
Compreendendo o Sistema Alternativo de Depreciação (ADS)
O método ADS calcula a depreciação usando um método linear por um longo período de tempo em relação ao GDS. Existem certas situações em que as empresas podem optar por usar ADS em vez de GDS e, para isso, precisam usar o Formulário IRS 4562 - Depreciação e Amortização, que lhes permite selecionar qual sistema usar (feito com base na classe de ativos). Depois de escolhido um sistema, ele não pode ser alterado para essa classe de imobilizado no ano fiscal determinado.
ADS é geralmente usado por pequenas empresas ou aquelas com alto crescimento que não possuem renda tributável imediata suficiente. Lucro tributável O lucro tributável refere-se à compensação de qualquer pessoa física ou jurídica que é usada para determinar o passivo fiscal. O valor total da receita ou receita bruta é usado como base para calcular quanto o indivíduo ou organização deve ao governo no período fiscal específico. . O uso do método ADS proporcionaria benefícios a essas empresas em relação ao método GDS, pois podem registrar uma depreciação menor nos anos anteriores, resultando em maior lucratividade. O ADS prevê deduções anuais iguais, exceto para o primeiro e o último ano.
Usos do ADS
A lista abaixo mostra as circunstâncias em que uma empresa pode usar ADS. A lista, entretanto, não é exaustiva, pois existem várias outras condições em que o ADS pode ser usado.
Em certos casos, a depreciação deve ser recalculada para fins de imposto mínimo alternativo (AMT). AMT é um imposto separado que reduz as deduções dos contribuintes. O método ADS deve ser usado ao fazer ajustes AMT. O ADS também é usado para calcular a depreciação para fins de ganhos e lucros.
A publicação 946 do IRS menciona períodos de recuperação para diferentes classes de ativos de acordo com os métodos GDS e ADS. Alguns períodos de recuperação de ativos proeminentes são mencionados abaixo como exemplos:
- Os períodos de recuperação para carros, caminhões leves e computadores são de cinco anos (o mesmo em GDS e ADS).
- Móveis e utensílios para escritórios comerciais - Período de recuperação linear de 10 anos sob ADS.
- Bens pessoais sem vida de classe - período de recuperação de ADS de 12 anos.
- Aluguel de imóveis residenciais e não residenciais - Pode eleger a recuperação linear do ADS ao longo de 40 anos.
Prós e Contras da Depreciação Acelerada
Depreciação acelerada Depreciação acelerada Um método acelerado de depreciação é um método de depreciação no qual um ativo perde o valor contábil a uma taxa mais rápida (acelerada) do que com os métodos tradicionais de depreciação, como o método linear. Usando a depreciação acelerada, um ativo enfrenta maiores deduções em seu valor nos anos anteriores é usado por várias empresas e, olhando os dados históricos, o método de depreciação é responsável por uma das maiores despesas fiscais corporativas. É usado pela maioria das empresas, pois os cronogramas são estabelecidos para determinar a taxa de depreciação de vários ativos, e as taxas fiscais efetivas sobre os investimentos também variam.
Uma vantagem da depreciação acelerada é que ela fornece benefícios fiscais a certas classes de ativos, como as taxas marginais efetivas de imposto para investimentos em equipamentos.
Por outro lado, uma desvantagem da depreciação acelerada é que ela é considerada uma distorção das decisões de negócios, pois as empresas tendem a superestimar as despesas e registrar uma depreciação maior do que a realidade. Pode afetar as decisões de negócios futuras e a alocação de fluxo de caixa para a expansão dos negócios.
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