Receitas e perdas não passivas são derivadas de atividades de negócios que resultam em ganhos e perdas para o participante. A renda não passiva surge de atividades de renda ativa, como atividades de aluguel de imóveis, renda de portfólio ou renda de serviços pessoais. Por outro lado, as perdas não passivas constituem perdas incorridas na gestão ativa de um negócio.
As receitas e perdas não passivas não estão apenas sujeitas a divulgação completa, mas também dedutíveis no ano fiscal em que ocorrem. A classificação de uma perda como passiva ou não passiva determina se a perda incorrida será dedutível para fins fiscais.
Compreendendo a receita e as perdas não passivas
As atividades não passivas que resultam em receitas e perdas não podem ser compensadas por deduções geradas de atividades de negócios que geram receitas ou perdas passivas, a menos que o contribuinte tenha participado materialmente da operação de negócios no passado. A regra tem como premissa a regra da atividade passiva, que visa coibir a proteção tributária Proteção tributária A proteção fiscal é um veículo financeiro que um indivíduo pode utilizar para ajudá-lo a reduzir sua obrigação tributária e, assim, reter mais de seu dinheiro. É uma forma legal de os indivíduos “esconderem” seu dinheiro e evitar que sejam tributados. .
Por exemplo, as perdas de parcerias não podem compensar a renda do trabalho autônomo. No entanto, apenas a receita de atividades passivas pode ser compensada por perdas de atividades passivas que criam investimentos que visam atingir prejuízo fiscal sem o correspondente prejuízo econômico.
A origem da regra pode ser rastreada até a década de 1980. Durante o período, os investidores costumavam compensar os rendimentos ganhos e não ganhos criando perdas para evitar o fisco. Os investidores geravam perdas ao manipular transações para gerar deduções aceleradas, como juros e depreciação. No entanto, a compensação é isenta em situações que não sejam de empréstimo, que são aplicáveis em transações de cobrança automática.
Resumo
- Receitas e perdas não passivas são ganhos ou obrigações que não podem ser agrupados como passivos.
- Uma atividade comercial ou comercial é considerada não passiva se um contribuinte participou materialmente de uma receita ou perda
- Os parâmetros que testam as atividades de negócios não passivas incluem a ação executada, a busca pela receita e a duração geral.
Testes IRS
Uma atividade empresarial ou comercial é classificada como não passiva se o contribuinte participou materialmente da atividade que resultou em receita ou perda. Existem sete testes que o Internal Revenue Service (IRS) usa para determinar se um contribuinte participou materialmente de uma negociação. Os testes incluem:
- Um participou da atividade por um período superior a 500 horas durante o ano fiscal.
- Participou apenas na atividade durante todo o ano fiscal.
- Um participou da atividade mais do que qualquer outra pessoa envolvida na atividade - normalmente por mais de 100 horas.
- Um participou de todas as atividades significativas, cada uma por mais de 100 horas, cumprindo assim o teste de 500 horas.
- Um passou mais de três anos oferecendo serviços pessoais à atividade.
- Um participou consistentemente da atividade com base em todos os fatores e circunstâncias.
Fontes comuns de receitas e perdas não passivas
Fontes comuns de receitas e perdas não passivas incluem:
- Atividade comercial ou comercial em que uma pessoa se dedica durante o ano fiscal .
- Interesse profissional em recursos energéticos como petróleo e gás . A participação de trabalho deve ser mantida diretamente ou por meio de uma entidade que não limite os passivos. Nesse caso, independentemente de alguém ter participado materialmente nas atividades do exercício fiscal, continua a ser uma atividade não passiva.
No entanto, se o passivo fosse limitado por um período definido, parte das perdas e receitas com juros do trabalho é classificada como atividade passiva e rendimento.
- O aluguel de uma unidade residencial em que o proprietário reside . Só se aplica se alguém anteriormente alugou a residência e a usou como residência no mesmo ano fiscal por vários dias, ou seja, mais de 14 dias.
- A atividade de comércio de propriedade privada em benefício dos detentores de interesses na atividade.
- Atividades envolvendo habitação popular . Nesse caso, um investidor qualificado para atividades de habitação de baixa renda tem garantia de alívio transitório. Em alguns casos, as receitas e perdas provenientes de moradias de baixa renda são tratadas como uma atividade não passiva por sete anos.
Os testes para atividades comerciais não passivas e passivas dependem da ação realizada, da busca pela receita e do tempo gasto. Os testes acima geram receitas ou perdas, que são consideradas não passivas, exceto quando um indivíduo atua como gerente da empresa e, ao mesmo tempo, outro gerente desempenha funções semelhantes. Além disso, os critérios não passivos do IRS podem não ser atendidos quando alguém está desempenhando funções gerenciais apenas com o objetivo de obter participação material.
Certos tipos de renda podem ser classificados no tipo não passivo. Por exemplo, a receita do portfólio atende ao requisito. As receitas da carteira podem incluir royalties recebidos de uma propriedade de investimento, juros, dividendos e ganhos de capital. Ganho de capital Um ganho de capital é um aumento no valor de um ativo ou investimento resultante da valorização do preço do ativo ou investimento. Em outras palavras, o ganho ocorre quando o preço atual ou de venda de um ativo ou investimento excede seu preço de compra. . A compensação resultante de vandalismo ou roubo também é considerada não passiva.
Fontes adicionais de renda que se qualificam para a classificação incluem previdência social e pagamentos diferidos. O IRS exige que os rendimentos dessas fontes sejam relatados e quaisquer perdas decorrentes de tais atividades sejam isentas de impostos para o ano fiscal. Além disso, parcerias gerais General Partnership A General Partnership (GP) é um acordo entre parceiros para estabelecer e administrar um negócio em conjunto. É uma das entidades jurídicas mais comuns para formar um negócio. Todos os sócios em uma parceria geral são responsáveis pelos negócios e estão sujeitos a responsabilidade ilimitada por dívidas comerciais. mandatados para supervisionar o funcionamento diário de uma empresa são deduzidos do imposto do contribuinte.
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