A análise de variação da receita é usada para medir as diferenças entre as vendas reais e as vendas esperadas, com base no volume de vendas Dias de vendas no estoque (DSI) Dias de vendas no estoque (DSI), às vezes conhecido como dias de estoque ou dias em estoque, é uma medida da média número de dias ou medidas de tempo, medidas de mix de vendas e margem de contribuição Margem de contribuição A margem de contribuição é a receita de vendas de uma empresa menos seus custos variáveis. A margem de contribuição resultante pode ser usada para cobrir seus custos fixos (como aluguel) e, uma vez cobertos, qualquer excesso é considerado ganho. cálculos. As informações obtidas na Análise de Variância de Receitas são importantes para as organizações porque permitem que o gerenciamento determine o desempenho real das vendas em relação ao desempenho projetado ou percebido da empresa para produtos específicos.Ajuda as empresas a identificar quais produtos estão tendo melhor desempenho no mercado. No geral, a análise de variância ajuda a administração a tomar melhores decisões estratégicas e de nível de negócios para maximizar a lucratividade.
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Quatro tipos de variação de receita
Semelhante à análise de variância, podemos usar a mesma abordagem baseada em colunas para calcular os quatro tipos diferentes de variação de receita.
E, finalmente, Variação do volume de vendas (SVV) = variação do mix de vendas + variação da quantidade de vendas.
Essas variações são resumidas na seguinte tabela:
| Variação de orçamento flexível (FBV) | Variação do mix de vendas (SMV) | Variação da quantidade de vendas (SQV) |
|---|---|---|
| Diferença entre a margem de contribuição real e a contribuição padrão com mix de vendas e volume de vendas mantido constante | Diferença entre o mix de produtos real e o mix de produtos padrão com volume de vendas e margem de contribuição mantida constante | Diferença entre o volume real de vendas e o volume padrão (estimado) de vendas com mix de vendas e margem de contribuição mantida constante |
Exemplo
Dados da empresa XYZ com CM real e CM orçado iguais.
| Ingresso Padrão | Ingresso Luxo | |
|---|---|---|
| Margem de contribuição | $ 20 | $ 5 |
| Ingressos orçados vendidos | 4.000 | 6.000 |
| Assentos reais vendidos | 3.300 | 7.700 |
Para determinar as variações relevantes, usamos o método de coluna mostrado acima.
Primeiro, organize uma tabela que descreva todas as informações relevantes sobre os dois produtos.
| Despesas | Real | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Volume | Mix de vendas (%) | CM | Volume | Mix de vendas (%) | CM | |
| Padrão | 4.000 | 40% | $ 20 | 3.300 | 30% | $ 20 |
| Luxo | 6.000 | 60% | $ 5 | 7.700 | 70% | $ 5 |
| Total | 10.000 | 100% | 11.000 | 100% |
Ingresso padrão:
SVV = 22.000 U + 8.000 F = 14.000 U
Ingresso de luxo:
SVV = 5.500 F + 3.000 F = 8.500 F
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Análise
A partir do exemplo acima, a administração pode tirar várias conclusões:
- Para o tíquete padrão, o mix de vendas real é inferior ao originalmente orçado, levando a uma variação desfavorável do mix de vendas.
- Para o ticket padrão, o volume de vendas real é maior do que o estimado originalmente, levando a uma variação favorável da quantidade de vendas.
- A variação do volume de vendas, portanto, é globalmente desfavorável porque a variação do mix de vendas é significativa.
- Para o bilhete de luxo, o mix de vendas real é maior do que o orçado originalmente, levando a uma variação favorável do mix de vendas.
- Para o bilhete de luxo, o volume de vendas real é maior do que o estimado, levando a uma variação favorável da quantidade de vendas
- A variação do volume de vendas, portanto, é globalmente favorável e o bilhete de luxo mostra-se com melhor desempenho em termos de vendas, embora a margem de contribuição seja menor.
- Para ambos os tickets, a variação de orçamento flexível é 0 porque os CM reais e orçados são os mesmos.
Participação de mercado e variações de tamanho de mercado
Assim como a análise de variância mostrada acima, as empresas também podem levar sua análise um passo adiante para determinar a participação de mercado e as variações de tamanho de mercado. A variação da participação de mercado é a diferença entre a participação de mercado real e a participação de mercado estimada / padrão no mesmo volume de vendas. Por outro lado, a variação do tamanho do mercado é a diferença entre as vendas reais da indústria e as vendas estimadas da indústria em uma porcentagem de participação de mercado constante. Quando as variações da participação de mercado e do tamanho do mercado são somadas, elas serão iguais à variação da quantidade total de vendas de todos os produtos vendidos pela empresa.
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Importância da Análise de Variância
A análise de variância, como um todo, é fundamental para as empresas porque fornece informações de gerenciamento que podem não ser necessariamente óbvias. Ao examinar de fato todos os custos individuais, informações de vendas e valores de margem de contribuição, as empresas podem medir melhor a eficácia dos métodos de produção e o desempenho de produtos específicos em relação a outros. Por exemplo, mesmo que um determinado produto possa fornecer uma margem de contribuição maior, levando a uma lucratividade mais alta, ele pode, na verdade, ter um desempenho pior do que um produto de contribuição inferior. Embora, no curto prazo, o produto com CM mais alto possa ser mais atraente, as empresas devem considerar em quais produtos concentrar seus esforços se pretendem manter a longevidade no mercado altamente competitivo de hoje.
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