Passivo do balanço

Os passivos do balanço são obrigações que a empresa tem para com outras partes. São classificados como passivo circulante (liquidado em menos de 12 meses) e não circulante (liquidado a mais de 12 meses).

Exemplo de passivo de balançoFonte: amazon.com

# 1 Passivo do balanço - circulante

Contas a pagar

Contas a pagar Contas a pagar As contas a pagar são passivos incorridos quando uma organização recebe bens ou serviços de seus fornecedores a crédito. As contas a pagar devem ser pagas dentro de um ano ou dentro de um ciclo operacional (o que for mais longo). O AP é considerado uma das formas mais líquidas de passivo circulante, sendo o mais comum de todos os passivos do balanço atual. Esta conta representa os pagamentos devidos a fornecedores, empreiteiros e outras partes de quem a empresa comprou bens ou serviços. A compra de estoque com condições de crédito é um exemplo comum de geração de saldos de contas a pagar.

Despesas Acumuladas

As despesas acumuladas são aquelas que a empresa “contabilizou” ao reconhecê-las como uma despesa, mas ainda não foram faturadas. Assim que as despesas são faturadas, elas passam para contas a pagar.

Receita não adquirida

A receita não obtida é um passivo do balanço patrimonial que representa o caixa recebido pela receita que ainda não foi obtida. Como a empresa ainda não concluiu a entrega do bem ou serviço, ainda não o reconheceu como receita. No caso em que um cliente paga antecipadamente pelo bem / serviço, a empresa deve registrá-lo como um passivo denominado receita não adquirida ou receita diferida.

# 2 Passivos do balanço - não circulantes

Dívida

Dívida vs. Patrimônio

Quando uma empresa levanta capital, o faz por meio da emissão de dívida ou patrimônio líquido. Patrimônio líquido O patrimônio líquido (também conhecido como patrimônio líquido) é uma conta no balanço de uma empresa que consiste em capital social mais lucros retidos. Também representa o valor residual dos ativos menos passivos. Reorganizando a equação contábil original, obtemos o Patrimônio Líquido = Ativo - Passivo. A diferença entre dívida e patrimônio líquido é que a dívida acarreta uma obrigação de pagamento, mas com patrimônio não há obrigação:

  • Quando uma empresa emite ações, não há obrigação de pagar em um cronograma fixo. Todos os pagamentos (dividendos Lucros retidos A fórmula de lucros retidos representa todo o lucro líquido acumulado líquido de todos os dividendos pagos aos acionistas. Os lucros retidos são parte do patrimônio líquido no balanço patrimonial e representam a parte dos lucros da empresa que não são distribuídos como dividendos aos acionistas, mas em vez disso, são reservados para reinvestimento) são discricionários.
  • Um empréstimo bancário é um exemplo de dívida. Existe uma obrigação contratual de reembolsar o empréstimo (juros).

Ações preferenciais e títulos resgatáveis

Ações preferenciais são instrumentos com características de dívida e patrimônio líquido. Com as ações preferenciais, os dividendos não são discricionários e são pagos em um cronograma fixo. O tratamento contábil determina se as ações preferenciais são colocadas em dívida ou patrimônio líquido no balanço patrimonial. De acordo com as normas IFRS IFRS As normas IFRS são as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) que consistem em um conjunto de regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Eles são projetados para manter a credibilidade e a transparência no mundo financeiro. Os títulos resgatáveis ​​são considerados dívida, enquanto, de acordo com o US GAAP, são considerados patrimônio líquido.

O uso de IFRS e US GAAP pode afetar a apresentação financeira de uma empresa. Se uma empresa usa fortemente títulos resgatáveis, seu tratamento como dívida ou patrimônio terá impacto em muitos índices e métricas de desempenho.

Dívida conversível

A dívida conversível permite que os investidores convertam suas participações em ações.

Taxa de juros efetiva

A taxa de juros efetiva é a porcentagem de um empréstimo em dinheiro original que um emissor cobrará por conceder um empréstimo a uma empresa. Pensando na direção oposta, a taxa de juros efetiva é a taxa de desconto que desconta todos os fluxos futuros para um valor presente líquido zero.

Exemplo

O exemplo a seguir ilustra o uso da taxa de juros efetiva:

Uma empresa toma um empréstimo de € 100.000 em 1 de janeiro de um banco. O banco concorda que os juros podem ser acumulados no empréstimo e quitados em 31 de dezembro, quatro anos depois, junto com o valor do empréstimo principal. O reembolso total nesse dia será de 120.000 €.

Como a empresa reflete esse acordo em suas demonstrações financeiras ao longo do prazo de 4 anos do empréstimo?

Contabilidade de 1 ° de janeiro

A empresa refletiria um aumento em dinheiro de € 100.000 e um aumento no passivo de € 100.000.

Contabilidade contínua

A contabilidade em andamento seria determinada pela taxa de juros efetiva:

FV = PV (1 + r) ^ n

120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4

1,2 = (1 + r) ^ 4

4√1,2 = 1 + r

1,047 = 1 + r

r = 4,7%

A empresa tem juros de 4,7%, mas só vai pagar no final do empréstimo. Os lançamentos contábeis anuais para o período de 4 anos virão da tabela a seguir.

Passivo do balanço - empréstimo

O passivo do balanço aumenta de € 100.000 para € 120.000 ao longo do período de 4 anos, com entradas correspondentes como despesas de juros a cada ano.

Dívida líquida

Dívida líquida Dívida líquida Dívida líquida = dívida total - caixa. A dívida líquida é uma medida de liquidez financeira que mede a capacidade de uma empresa de pagar todas as suas dívidas se elas vencessem hoje. Compara a dívida total de uma empresa com seus ativos líquidos. é composto pela dívida menos a soma de todo o caixa e equivalentes de caixa.

  • A dívida líquida é usada para calcular os valores da empresa:
Valor da empresa = valor patrimonial + dívida líquida + participação minoritária - JVs e associados
  • A dívida líquida é usada para calcular o capital empregado:
Capital empregado = fundos dos acionistas + dívida líquida + participação minoritária - JVs e associados
  • A dívida líquida é usada para calcular o valor patrimonial:
Valor patrimonial = valor da empresa - Participação minoritária - Dívida líquida + JV's e associados

Passivo do balanço patrimonial - arrendamentos

Quando uma empresa não tem fundos suficientes para comprar um ativo (ou simplesmente prefere usar menos dinheiro), ela pode arrendar o ativo.

Passivos do balanço patrimonial - arrendamentos

Classificação de locação

Os arrendamentos se enquadram em arrendamentos operacionais (mantidos fora do balanço patrimonial) ou arrendamentos financeiros / de capital (mantidos no balanço patrimonial).

As características de um arrendamento financeiro incluem:

  • O arrendamento transfere a propriedade do ativo para o arrendatário no final do prazo do arrendamento.
  • O prazo do arrendamento é para a maior parte da vida econômica do ativo, mesmo que o título não seja transferido.
  • Os ativos arrendados são de natureza especializada, de forma que somente o arrendatário pode utilizá-los sem que sejam feitas grandes modificações.

A linha entre um arrendamento operacional e um arrendamento financeiro costuma ser uma questão de julgamento.

Contabilidade de arrendamento operacional

Os arrendamentos operacionais são reconhecidos como despesas na demonstração do resultado em uma base linear ao longo do prazo do arrendamento e são registrados como fluxos de caixa operacionais na demonstração dos fluxos de caixa. As empresas devem divulgar as despesas de arrendamento operacional e despesas futuras em suas demonstrações financeiras. Isso é útil para banqueiros na capitalização de arrendamentos operacionais.

Contabilidade de arrendamento financeiro

A contabilização de um ativo sob um arrendamento financeiro é semelhante a quando a empresa toma dinheiro emprestado para comprar o uso do ativo. Um ativo em depreciação e um passivo em amortização são reconhecidos no balanço patrimonial.

balanço patrimonial

Quando um ativo é arrendado, ele é reconhecido no balanço patrimonial pelo valor presente dos pagamentos futuros do arrendamento, geralmente medidos pelo custo incremental de empréstimos da empresa. O ativo é depreciado linearmente ao longo do prazo do arrendamento. O passivo aumenta com o tempo à medida que os juros se acumulam, mas diminui com os pagamentos do arrendamento, não apenas pagando os juros nocionais, mas também pagando parte do capital. Isso continua pela duração do arrendamento até que a obrigação pendente seja reduzida a zero.

Declaração de renda

Os pagamentos do arrendamento não são despesas na demonstração do resultado. Em vez disso, o lucro operacional é reduzido devido à despesa de depreciação e o lucro antes dos impostos é reduzido ainda mais devido à despesa de juros.

Demonstração do fluxo de caixa

Os pagamentos do arrendamento são tratados como parte do reembolso de juros e parte do reembolso do capital.

Ilustração

Uma empresa celebra um contrato de arrendamento de 7 anos para adquirir o uso de um ativo. A taxa de juros implícita no arrendamento é de 81 ± 2 % (aproximadamente). O valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamento é de $ 614 milhões. No final do primeiro ano do arrendamento, as demonstrações financeiras mostrariam:

Demonstração do fluxo de caixa - ilustração

Conversões de arrendamento operacional

A comparação da empresa é afetada por diferentes tratamentos contábeis dos contratos de arrendamento operacional. As duas abordagens utilizadas para reduzir as diferenças de tratamento são a abordagem de fluxo de caixa descontado e a abordagem de múltiplos.

As novas regras contábeis publicadas pelo IFRS determinam que os tratamentos de conversão de arrendamento operacional serão eliminados até janeiro de 2019 e, em vez disso, serão tratados como arrendamentos financeiros. Portanto, essas conversões não serão abordadas neste artigo. Mais informações sobre o IFRS 16 podem ser encontradas aqui.

Passivo do balanço - provisões

As provisões são:

  • Uma diminuição em um ativo, como uma provisão contra um crédito, acreditando que não seja totalmente recuperável; ou
  • Um aumento em um passivo, como litígio em que pode haver um pagamento no futuro

Em qualquer dos casos, existe uma questão de incerteza. Aqui, nos concentramos nas provisões para passivos.

Definição e reconhecimento

As provisões para passivos representam futuras saídas de caixa incertas. O tratamento contábil das provisões para passivos depende da probabilidade dessas saídas futuras:

  • Provável: reconhecer uma provisão
  • Possível: Nenhuma provisão reconhecida. No entanto, a existência de um "passivo contingente" precisaria ser divulgada
  • Remoto: nenhuma contabilidade ou divulgação exigida

Quando uma provisão é reconhecida, um passivo e uma despesa são criados. Quando o pagamento é feito, há uma diminuição do dinheiro e uma diminuição correspondente do passivo. Caso a provisão não corresponda exatamente à saída de caixa, haverá um ganho ou perda reconhecido na demonstração do resultado, representando a diferença entre os dois. De acordo com as IFRS, as provisões são medidas descontando os fluxos de caixa futuros. De acordo com o US GAAP, as provisões não são descontadas.

Tipos comuns de provisão

Os tipos comuns de disposições incluem:

  • Reestruturação
  • Litígio
  • De Meio Ambiente
  • Descomissionamento

Disposições de descomissionamento

As provisões de desativação são uma provisão ambiental com regras especiais de contabilidade. As disposições reconhecem o custo de retirar de serviço ativos de infraestrutura pesada, como usinas de energia e plataformas de petróleo, no final de suas vidas úteis. Devido a prazos longos, o valor do dinheiro no tempo dessas provisões é frequentemente significativo e é necessário para liquidar a obrigação. Quando o desconto é usado, o valor contábil da provisão aumenta em cada período para refletir a passagem do tempo, representando um custo de empréstimo.

Recursos adicionais

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  • Ativos do Balanço Patrimonial Manual IB - Ativos do Balanço Patrimonial Os ativos do balanço são listados como contas ou itens ordenados por liquidez. Liquidez é a facilidade com que uma empresa pode converter um ativo em dinheiro. O ativo mais líquido é o dinheiro (o primeiro item do balanço), seguido pelos depósitos de curto prazo e contas a receber. Este guia cobre todos os ativos do balanço, exemplos
  • Taxa de juros anual efetiva Taxa de juros anual efetiva A taxa de juros anual efetiva (EAR) é a taxa de juros que é ajustada para capitalização durante um determinado período. Simplificando, o eficaz
  • Arrendamento operacional Arrendamento operacional Um arrendamento operacional é um contrato para usar e operar um ativo sem propriedade. Ativos comuns que são alugados incluem imóveis, automóveis ou equipamentos. Ao alugar e não possuir, os arrendamentos operacionais permitem que as empresas evitem registrar um ativo em seus balanços, tratando-os como despesas operacionais.
  • Lease Accounting Lease Accounting Guia de contabilidade de leasing. Arrendamentos são contratos em que o proprietário da propriedade / ativo permite que outra parte use a propriedade / ativo em troca de dinheiro ou outros ativos. Os dois tipos mais comuns de arrendamentos contábeis são operacionais e financeiros (arrendamentos de capital). Vantagens, desvantagens e exemplos

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