Primeiro, vamos determinar o que significa o termo inadimplência. Às vezes, no final do período fiscal Ano fiscal (FY) Um ano fiscal (FY) é um período de 12 meses ou 52 semanas usado por governos e empresas para fins contábeis para formular relatórios financeiros anuais. Um ano fiscal (AF) não segue necessariamente o ano civil. Pode ser um período como 1º de outubro de 2009 - 30 de setembro de 2010., quando uma empresa vai preparar suas demonstrações financeiras Três demonstrações financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração do resultado, o balanço patrimonial e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três declarações principais são intrincadamente, ele precisa determinar que parte de suas contas a receber é cobrável. A parcela que uma empresa acredita ser incobrável é chamada de “despesa de inadimplência.”Os dois métodos de registro de inadimplência são 1) método de baixa direta e 2) método de provisão.
Método de amortização direta de dívidas incobráveis
O método envolve a baixa direta para o contas a receber. Contas a receber. O contas a receber (AR) representa as vendas a prazo de um negócio, que ainda não foram totalmente pagas pelos seus clientes, ativo circulante do balanço patrimonial. As empresas permitem que seus clientes paguem em um período de tempo prolongado e razoável, desde que os termos sejam acordados. conta. Sob o método de baixa direta, a despesa com inadimplência serve como uma perda direta de incobráveis, que em última análise vai contra as receitas, reduzindo seu lucro líquido. demonstrações financeiras essenciais. Embora seja obtido por meio da demonstração do resultado, o lucro líquido também é usado no balanço patrimonial e na demonstração do fluxo de caixa. . Por exemplo, em um período contábil,uma empresa pode experimentar grandes aumentos em suas contas a receber. Então, no próximo exercício contábil, muitos de seus clientes poderiam inadimplir em seus pagamentos (não pagá-los), fazendo com que a empresa experimentasse uma queda em seu lucro líquido. Portanto, o método de baixa direta só pode ser apropriado para pequenos valores imateriais. Demonstraremos como registrar os lançamentos de dívidas inadimplentes usando o MS Excel.
Método de abatimento para devedores duvidosos
Quando se trata de grandes quantidades de material, o método de abatimento é preferido em comparação com o método de baixa direta. No entanto, muitas empresas ainda usam a baixa direta para pequenas quantias. O motivo da preferência é porque o método envolve uma conta de ativo que vai contra o contas a receber. Uma conta de contra ativo é basicamente uma conta com um saldo oposto ao das contas a receber e é registrada no balanço patrimonial. Balanço O balanço é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas declarações são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. O balanço patrimonial exibe os ativos totais da empresa e como esses ativos são financiados, por meio de dívida ou patrimônio. Ativos = Passivos + Patrimônio como tal:
A razão pela qual essa conta de contrapartida é importante é que ela não exerce nenhum efeito nas contas de resultado. Isso significa que, segundo esse método, a despesa com devedores duvidosos não necessariamente serve como uma perda direta que vai contra as receitas.
Os três componentes principais do método de abatimento são os seguintes:
- Estimar contas a receber incobráveis.
- Registre o lançamento contábil manual, debitando despesas de inadimplência e crédito de provisão para contas duvidosas.
- Quando você decide fazer a baixa de uma conta, débito da provisão para créditos de liquidação duvidosa Provisão para créditos de liquidação duvidosa A provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma conta contra ativo que está associada ao contas a receber e serve para refletir o valor real das contas a receber. O montante representa o valor das contas a receber que uma empresa não espera receber o pagamento. e creditar a conta de recebíveis correspondente.
Às vezes, as pessoas ou empresas pagam o valor, mas em uma data posterior, o que significa que você precisa reverter a baixa que você fez e registrar a cobrança das contas a receber. Isso envolveria a seguinte entrada:
Como estimar contas a receber
Conforme mencionado anteriormente em nosso artigo, o montante de contas a receber que é incobrável geralmente é estimado. Por quê? Isso ocorre porque é difícil, quase impossível, estimar um valor específico de despesa com devedores duvidosos. As empresas não podem controlar como ou quando as pessoas pagam. Às vezes, as pessoas enfrentam dificuldades e não conseguem cumprir com suas obrigações de pagamento e, nesse caso, ficam inadimplentes. O mesmo acontece com as empresas. Portanto, não há uma maneira garantida de encontrar um valor específico de despesa de inadimplência, razão pela qual o estimamos dentro de parâmetros razoáveis.
Os dois métodos usados para estimar as despesas com dívidas inadimplentes são 1) Porcentagem de vendas e 2) Porcentagem de contas a receber.
1. Porcentagem de vendas
A porcentagem de vendas envolve a determinação de qual porcentagem das vendas a crédito líquidas ou das vendas a crédito totais é incobrável. Geralmente é determinado pela experiência anterior e pela política de crédito prevista. Depois que a administração calcula a porcentagem, ela a multiplica por suas vendas a crédito líquidas ou vendas a crédito totais para determinar as despesas com dívidas inadimplentes. Aqui está um exemplo:
Em 31 de março de 2017, o Corporate Finance Institute relatou vendas líquidas de crédito de $ 1.000.000. Usando o método de porcentagem de vendas, eles estimaram que 1% de suas vendas a crédito seriam incobráveis.
Como você pode ver, $ 10.000 ($ 1.000.000 * 0,01) é determinado como a despesa com dívidas inadimplentes que a administração estima incorrer.
2. Porcentagem de contas a receber
De acordo com o método de porcentagem de contas a receber para estimar despesas com inadimplência, as empresas preparam um cronograma de envelhecimento, conforme mostrado abaixo:
Novamente, as porcentagens são determinadas por experiências anteriores e dados anteriores. A parte mais importante da programação de envelhecimento é o número destacado em amarelo. Ela representa a quantidade que é necessário para estar na provisão para devedores duvidosos. Porém, se já houver saldo credor existente na provisão para créditos de liquidação duvidosa, só precisamos ajustá-lo. Por exemplo, vamos supor que já existisse um crédito de $ 100 na conta de provisão. Para registrar o ajuste, simplesmente pegamos os $ 372 e subtraímos os $ 100, dando-nos $ 272 e registramos da seguinte forma:
E se, em vez de um saldo credor na conta de provisão, lançarmos um saldo devedor antes do ajuste? Bem, neste caso, simplesmente adicionaríamos. Por exemplo, digamos que haja um débito de $ 175 na conta de provisão. Para registrar o ajuste, simplesmente pegamos $ 372 e adicionamos $ 175 para obter $ 547 e registramos da seguinte forma:
Importância da despesa com dívidas incobráveis
A cada ano fiscal ou trimestre, as empresas preparam demonstrações financeiras. As demonstrações financeiras são vistas por investidores e potenciais investidores e precisam ser confiáveis e íntegras. Os investidores estão colocando seu dinheiro suado na empresa e se as empresas não estão fornecendo demonstrações financeiras verdadeiras, isso significa que estão enganando os investidores para colocar dinheiro em sua empresa com base em informações falsas.
A despesa com inadimplência é algo que deve ser registrado e contabilizado sempre que uma empresa prepara suas demonstrações financeiras. Quando uma empresa decide deixá-lo de fora, eles exageram seus ativos e podem até exagerar sua receita líquida.
A despesa com dívidas inadimplentes também ajuda as empresas a identificar quais clientes ficam inadimplentes com mais frequência do que outros. Se uma empresa decidir usar um sistema de fidelidade ou um sistema de credibilidade, ela pode usar as informações das contas de inadimplência para identificar quais clientes têm crédito e oferecer descontos para seus pagamentos em dia.
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