A análise de Inside Basis vs Outside Basis afeta a tributação de uma parceria Empreendimento imobiliário comum Um empreendimento imobiliário comum (JV) desempenha um papel crucial no desenvolvimento e financiamento da maioria dos grandes projetos imobiliários. Uma joint venture é um acordo. Uma parceria ocorre quando duas ou mais partes cooperam para promover seus interesses mútuos. Isso é feito quando cada parte contribui para a realização de uma negociação ou operação de um negócio e divide seus ativos de acordo com as contribuições de cada parte. A seção 754 do Código da Receita Federal dos EUA fornece um conjunto de regras que regem o imposto alocado para um parceiro.
A seção 754 exige que cada parceiro determine sua base ajustada para determinar a obrigação fiscal exata do parceiro. Essa determinação é normalmente feita no final do ano e é vital para apurar a participação distributiva do parceiro nos lucros ou prejuízos.
Basicamente, o conceito essencial de tributação de parceria é o fato de que os lucros e perdas Modelo de lucros e perdas Modelo gratuito de lucros e perdas (modelo de P&L) para download. Crie sua própria demonstração de resultados com versões mensais e anuais no arquivo Excel fornecido. Este modelo de P&L resume as receitas e despesas de uma empresa por um período de tempo para chegar aos ganhos líquidos do período. flui através de cada parceiro presente no negócio, e cada um é responsável por essas contas. Isso significa que a empresa não terá que pagar imposto de renda, mas ainda terá que pagar impostos de acordo com a base de sociedade que incorpora sua participação nos lucros. É exatamente por isso que o cálculo da base de cada parceiro se tornou um curso preparatório para qualquer entidade comercial operada por parceiros.
Sempre consulte seu consultor tributário profissional antes de tomar qualquer decisão. Saiba mais em IRS //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf
Base interna x base externa - base interna
A base interna refere-se à base ajustada de cada ativo da parceria, conforme determinado nas contas fiscais da parceria. A base interna geralmente vem de contribuições de parceiros, mas também pode vir de compras que a parceria faz com fundos de parceria. Isso determina a base tributária do parceiro de acordo com os respectivos ativos individuais contribuídos para a operação do negócio.
Base interna x base externa - base externa
A base externa representa a base de cada parceiro no interesse da parceria. Cada parceiro “possui” uma parte da base interna da parceria para todos os seus ativos, e todos os parceiros devem manter um registro de suas respectivas bases externas.
Normalmente, quando um parceiro contribui com ativos para uma parceria, a base é transportada da base de ativos (base interna) para a base de interesse da parceria (base externa). Além disso, quando um parceiro contribui com propriedade para a parceria, a base da parceria na propriedade contribuída é igual ao seu valor justo de mercado (FMV). Porém, a base externa do sócio aumenta apenas no valor da base que o sócio possuía na propriedade.
Se os lucros Receita líquida A receita líquida é um item de linha chave, não apenas na demonstração de resultados, mas em todas as três demonstrações financeiras principais. Embora seja obtido por meio da demonstração do resultado, o lucro líquido também é usado no balanço patrimonial e na demonstração do fluxo de caixa. são retidos em sociedade ou distribuídos aos sócios não tem efeito sobre a tributação desses rendimentos, uma vez que os sócios têm de pagar imposto sobre os rendimentos, sejam ou não distribuídos. Os ganhos são distribuídos para a conta de capital de cada parceiro, da qual as distribuições são debitadas. No entanto, certos tipos de distribuições e quaisquer distribuições que excedam a base do parceiro podem resultar em ganhos ou perdas que devem ser relatados para o ano em que ocorrem.
754 Ajustes à Base
Como resultado das operações, a base que um parceiro tem em seu interesse de parceria irá flutuar ao longo do prazo de propriedade do parceiro. A base do interesse de um parceiro na parceria aumentará ou diminuirá de acordo com o seguinte:
A base de um interesse de parceria é aumentada por:
- Contribuições adicionais para a parceria ou outras formas de aquisição (por exemplo, compras)
- A participação do sócio na renda tributável da parceria, renda isenta de impostos
- Deduções de exaustão em excesso da base da propriedade sujeita a exaustão
- Um aumento na participação do parceiro nas responsabilidades da parceria (incluindo as responsabilidades da parceria assumidas pelo parceiro).
A base de um parceiro diminui em:
- Distribuições de dinheiro ou outra propriedade da parceria
- A parte do parceiro nas perdas da parceria e despesas não dedutíveis e não capitalizadas, incluindo a parte do parceiro nas perdas não permitidas da parceria, se essas perdas reduzirem a base dos ativos da parceria sem um efeito correspondente em sua receita
- Qualquer redução na parcela alocável de responsabilidades de parceria de um parceiro O IRS afirmou que uma redução na parcela de dívida de parceria de um parceiro é tratada como um adiantamento de dinheiro ao parceiro e é considerada no final do ano de parceria. Essa decisão formalizou a política de IRS existente de que a redução na base ocorre no último dia do ano e não no meio do ano, quando a parcela da dívida do parceiro diminui.
Recursos adicionais
Obrigado por ler este guia da Seção 754 e base interna vs. base externa. Certifique-se de sempre consultar seu consultor tributário profissional antes de tomar qualquer decisão. Para continuar aprendendo e progredindo em sua carreira, estes recursos financeiros adicionais serão úteis:
- Seção 382 Seção 382 A seção 382 define as deduções permitidas que uma empresa pode fazer contra sua receita tributável, usando perdas operacionais líquidas. Limitação e mudança de propriedade são
- Seção 368 Seção 368 Seção 368 descreve um formato para o tratamento tributário para reorganizações, conforme descrito no Código da Receita Federal (IRC) de 1986. Essas transações de reorganização, no entanto, devem atender a certos requisitos legais para serem classificadas para tratamento favorável. Além disso, houve outros precedentes fora do codificado
- Reorganização Tipo A Reorganização Tipo A Uma reorganização Tipo A é uma fusão ou consolidação legal, que é classificada na Seção 368 do IRC. Reorganizações do tipo A também são ...
- Reorganização isenta de impostos Reorganização isenta de impostos Para se qualificar como uma reorganização isenta de impostos, uma transação deve atender a certos requisitos, que variam muito dependendo da forma da transação.
