Os juros corridos referem-se à parte dos juros ocorrida, mas o pagamento ainda não foi feito ou recebido pelo devedor ou credor. Possui diferentes significados sob a perspectiva contábil e a perspectiva do título.
Resumo
- Como uma característica da contabilidade pelo regime de competência, os juros provisionados são o valor dos juros incorridos em um período de relatório, enquanto o pagamento em dinheiro ainda não foi feito naquele período.
- O lançamento de ajuste para juros acumulados consiste em uma receita de juros e uma conta a receber do lado do credor, ou uma despesa de juros e uma conta a pagar do lado do mutuário.
- Os juros corridos em obrigações referem-se aos juros incorridos mas não pagos desde o último dia de pagamento dos juros da obrigação.
Provisão de juros em contabilidade
Sob a perspectiva contábil, os juros provisionados são o valor dos juros de uma obrigação financeira incorrida em um período de relatório. Período de relatório Um período de relatório, também conhecido como período contábil, é um intervalo de tempo discreto e uniforme durante o qual o desempenho financeiro e posição financeira, enquanto o pagamento à vista ainda não foi efetuado naquele período.
É uma característica da contabilidade pelo regime de competência, que exige que as receitas e despesas sejam registradas no período contábil em que são incorridas, independentemente de quando os pagamentos em dinheiro são feitos. O método de contabilidade baseado em regime de competência pode revelar a saúde financeira de uma empresa com mais precisão do que o método baseado em caixa.
O valor dos juros acumulados é lançado como lançamentos de ajuste de acumulação pelos mutuários e credores no final de cada mês. A entrada consiste em uma receita de juros Receita de juros A receita de juros é o valor pago a uma entidade para emprestar seu dinheiro ou permitir que outra entidade use seus fundos. Em uma escala maior, a receita de juros é o valor ganho com o dinheiro de um investidor que ele coloca em um investimento ou projeto. ou conta de despesas da demonstração do resultado e uma conta a receber ou a pagar do balanço patrimonial. Como o pagamento dos juros provisionados geralmente é feito no prazo de um ano, é classificado como ativo ou passivo circulante.
A entrada do mutuário inclui um débito na conta de despesas de juros e um crédito na conta de juros a pagar acumulados. A entrada do credor inclui um débito em juros acumulados a receber e um crédito na receita de juros.
Provisão de juros em contabilidade - exemplo
Por exemplo, em 21 de março, uma empresa toma emprestado $ 100.000 de um banco a uma taxa de juros anual de 6%, e seu primeiro pagamento de juros vence em 30 dias em 20 de abril. Os juros anuais são de $ 6.000 ($ 100.000 * 4%), e o pagamento mensal é de $ 500 ($ 6.000 / 12).
Supondo que o período contábil termine em 31 de março tanto para o credor quanto para o tomador, o pagamento de juros incorrido no período de março cobre dez dias. Portanto, os juros acumulados para o período contábil serão de $ 166,67 ($ 500 * 10/30). As entradas de ajuste da empresa e do banco são mostradas abaixo:
Juros acumulados em títulos
Sob a perspectiva do título, os juros acumulados referem-se à parte dos juros que foi incorrida, mas não paga desde o último dia de pagamento dos juros do título. Os títulos podem ser negociados no mercado todos os dias, enquanto seus juros são normalmente pagos anual ou semestralmente.
Os juros acumulados ocorrem quando um título não é negociado na data de pagamento do cupom. É a parte dos juros que o comprador do título abre mão da data de pagamento do último cupom até a data de compra do título. O valor dos juros acumulados pode ser calculado pela fórmula abaixo:
Onde:
- AI = Juros acumulados
- t = dias desde a última data de pagamento até a data de liquidação
- T = dias no período de pagamento do cupom
- PMT = pagamento do cupom de cada período
Existem dois métodos típicos para contar o número de dias em um período de pagamento de cupom (T) e os dias desde o último período de cupom (t).
Uma é a convenção real / real, contando o número real de dias, que geralmente é usada para títulos e notas do Tesouro dos EUA. A outra é a convenção 30/360, assumindo 30 dias para um mês e 360 dias para um ano, que geralmente é usada para títulos corporativos.
O valor dos juros acumulados deve ser recebido pelo vendedor do título. O preço cotado no mercado de títulos, conhecido como preço limpo ou preço plano, não inclui quaisquer juros acumulados. Quando um título é negociado entre duas datas de pagamento de cupom, seu preço total (também conhecido como preço sujo), que é o valor presente de seus fluxos de caixa futuros, é a soma de duas partes: os juros acumulados e o preço fixo.
Juros acumulados em títulos - exemplo
Por exemplo, um título do Tesouro com valor nominal de $ 1.000 tem uma taxa de cupom de 6% paga semestralmente. O título tem prazo de vencimento de dois anos e a taxa de juros de mercado é de 4%. O último pagamento do cupom foi feito no dia 31 de março, e o próximo pagamento será no dia 30 de setembro, o que dá o prazo de 183 dias.
O pagamento do cupom para cada período é de $ 30 ([6% / 2] * $ 1.000). Se um trader comprar o título em 31 de maio, os juros acumulados serão de $ 10 ($ 30 * [61/183]) com a convenção de contagem de dias real / real.
O preço total será o valor presente dos fluxos de caixa futuros calculados conforme abaixo:
O preço fixo pode ser calculado subtraindo a parte dos juros acumulados do preço total, o que dá um resultado de $ 1.028,08.
Recursos adicionais
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- Transações contábeis Transações contábeis As transações contábeis referem-se a qualquer atividade comercial que resulte em um efeito direto na situação financeira e nas demonstrações financeiras da empresa. É imprescindível lembrar que toda transação deve mostrar o equilíbrio entre o ativo e o passivo, ou o débito e o crédito.
- Taxa de cupom Taxa de cupom Uma taxa de cupom é o valor da receita de juros anual paga ao detentor de um título, com base no valor de face do título.
- Valor presente líquido (NPV) Valor presente líquido (NPV) O valor presente líquido (NPV) é o valor de todos os fluxos de caixa futuros (positivos e negativos) ao longo de toda a vida de um investimento descontado para o presente. A análise de NPV é uma forma de avaliação intrínseca e é amplamente usada em finanças e contabilidade para determinar o valor de uma empresa, segurança de investimento,
- Guia de contas T Guia de contas T As contas T são usadas na contabilidade para rastrear débitos e créditos e preparar demonstrações financeiras. É uma representação visual de contas individuais que se parece com um “T”, fazendo com que todas as adições e subtrações (débitos e créditos) na conta possam ser facilmente rastreados e representados visualmente. Este guia para contas T dará exemplos de como eles funcionam e como usá-los.
